论加强和完善武鸣县税收征管体制

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1、第 16 卷 增 刊 广 西 财 政 高 等 专 科 学 校 学 报 2003 年 6 月Vol . 16 Journal Of Guangxi Financ ial College J un. 2003 论 加 强 和 完 善 武 鸣 县 税 收 征 管 体 制周俸生生 存 为 由 为 其 说 情 ,诸 如 此 类 屡 见 不 鲜 。 ( 2) 税 务 稽 查 保障 体 系 不 健 全 。 税 务 机 关 只 享 有 依 法 征 收 的 执 法 权 , 而 税 收 违 法 处 理 权 却 相 对 薄 弱 , 虽 然 税 收 征 管 法 赋 予 税 务 机 关 查 封 、 扣 压 等 税 收

2、保 金 的 权 力 , 但 程 序 繁 琐 复 杂 , 对 我 县 税 源 分 散 , 点 多 面 广 , 而 且 大 多 是 规 模 较 小 的 零 散 税 源 , 实 行 起 来 犹 如 大 炮 打 麻 雀 , 同 时 对 一 些 突 发 性 的 偷 、 骗 、 抗 税 案 件 更 显 得 力 不 从 心 , 税 务 机 关 对 违 法 行 为 除 加 收 滞 纳 金 和 罚 款 外 , 只 能 向 有 关 部 门 申 请 求 援 , 如 提 请 政 法 部 门 行 使 刑 事 查 处 权 , 工 商 部 门 行 使 吊 销 营 业 执 照 , 并 行 使 扣 款 、 冻 结 账 户 权

3、, 而 个 别 部 门 往 往 出 于 自 身 小 团 体 利 益 考 虑 拒 绝 配 合 , 使 税 务 部 门 的 依 法 征 管 难 以 实 现 ,大 大 削 弱 了 税 收 执 法 的 权 威 性 和 独 立 性 。 ( 3) 我 们 税 务 本 身 执 法 队 伍 整 体 素 质 参 差 不 齐 , 跟 不 上 时 代 步 伐 , 税 收 征 管 力 较 弱 , 执 法 行 为 不 规 范 严 谨 , 表 现 在 :1) 部 分 税 务 机 关 本 身 或 税 务 人 员 执 法 不 严 肃 , 态 度 不 坚 决 , 怕 严 格 执 法 影 响 征 纳 关 系 , 因 此 在 许

4、多 正 常 税 收 执 法 情 况 下 不 够 大 胆 , 使 得 强 硬 的 税 法 变 得 软 弱 无 力 。 2) 一 些 税 务 干 部 的 素 质 跟 不 上 形 势 发 展 的 需 要 , 在 具 体 的 税 收 征 管 当 中 , 违 反 税 法 规 定 , 滥 用 职 权 , 随 意 征 收 税 款 , 甚 至 收 人 情 税 、 关 系 税 , 化 偷 税 为 欠 税 , 化 滞 纳 金 为 补 税 , 总 之 补 税 者 多 , 加 收 滞 纳 金 罚 款 者 少 , 行 政 处 罚 多 , 刑 事 制 裁 少 。 3) 部 分 税 务 机 关 人 员 在 具 体 的 行

5、政 行 为 中 或 多 或 少 存 在 不 规 范 的 地 方 , 如 催 缴 税 收 , 加 收 滞 纳 金 和 罚 款 等 法 律 文 书 手 续 不 完 善 , 随 意 简 化 执 法 手 续 , 执 法 程 序 和 审 批 权 限 混 乱 , 往 往 经 不 起 行 政 复 议 的 检 验 。 去 年 就 有 五 例 纳 税 人 状 告 税 务 部 门 执 法 不 公 等 。 据 权 威 部 门 统 计 , 1997 年 全 国 发 生 税 务 行 政 案 158 件 , 其 维 持 率 只 有 51 % , 据 高 院 统 计 在 1997 年 审 结 的 案 件 中 , 税 务 机

6、 关 败 诉 41 % , 这 都 说 明 当 前 我 们 税 务 机 关 执 法 不 容 乐 观 。3. 税 制 改 革 有 利 有 弊 。 国 、 地 税 的 分 离 ,各 自 成 立 相 对 独 立 的 机 构 , 他 们 并 按 各 自 的 职 责 开 展 工 作 , 这 样 给 纳 税 人 增 加 了 不 少 的 麻 烦 , 出 现 了 纳 税 人 频 繁 接 受 检 查 的 弊 端 , 就 出 现 国 税 部 门 刚 出 门 地 税 部 门 就 踏 入 门 的 现 象 , 在 某 种 程 度 上 影 响 企 业 的 生 产 , 同 时 产 生 消 极 态 度 。 以 及 国 地 税

7、 对 偷 税 者 不 能 共 同 立 案 一 并 追 究 其 行 政 责 任 问 题 , 不 利 于 有 效 遏 制 偷 骗 税 行 为 的 发 生 。 如 刑 法 第 201 条 规 定 ,“因 偷 税 被 税 务 机 关 给 予 二 次 行 政 处税 收 是 社 会 发 展 的 必 然 产 物 , 税 收 是 国 家 财 政 收 入的 主 要 来 源 , 是 资 源 再 分 配 的 重 要 途 径 。 从 古 至 今 一 个 民 族 的 发 展 社 会 的 进 步 乃 至 一 个 国 家 繁 荣 与 昌 盛 , “税 收 ”都 起 着 举 足 轻 重 的 作 用 。 从 较 小 的 范 围

8、 直 观 税 收 更 显 而 易 见 它 的 重 要 作 用 。 我 县 的 财 政 收 入 90 %以 上 就 依 靠 着 税 收 去 完 成 。 税 收 完 成 的 好 坏 , 将 影 响 我 县 的 国 民 经 济 的 发 展 , 将 影 响 我 县 工 农 业 、 文 教 、 卫 生 等 建 设 和 发 展 , 社 会 稳 定 与 发 展 起 着 重 要 作 用 。 如 此 艰 巨 繁 重 的 任 务 , 税 务 部 门 应 如 何 去 面 对 , 这 并 非 一 件 轻 而 易 举 之 事 。 在 税 源 无 新 增 长 点 的 本 县 而 言 , 税 务 部 门 只 有 在 组 织

9、 收 入 、 税 收 征 管 上 下 功 夫 。 而 税 收 征 管 质 量 的 好 坏 直 接 影 响 到 组 织 收 入 的 好 坏 , 国 家 税 务 总 局 税 收 征 管 改 革 时 提 出 “以 纳 税 和 优 化 服 务 为 基 础 , 以 计 算 机 网 络 为 依 托 ,集 中 征 收 重 点 稽 查 ”的 征 收 新 模 式 。 其 目 的 是 进 一 步 规 范 和 完 善 我 们 的 税 收 征 管 质 量 的 问 题 。 结 合 本 县 税 收 工 作 状 况 ,浅 谈 本 人 对 我 县 税 收 征 管 的 看 法 。一 、 目前税收征管存在的主要问题1. 普 遍

10、存 在 的 问 题 。 税 收 法 律 制 度 不 够 健 全 和 完备 : 能 够 全 面 系 统 地 反 映 社 会 主 义 市 场 经 济 通 则 性 的 税 收 基 本 法 和 与 之 相 适 应 的 各 种 税 收 实 体 法 、 程 序 法 、 组 织 法 等 还 未 系 统 形 成 , 同 时 现 行 各 种 税 收 法 律 法 规 与 有 关 行 政 性 法 律 和 刑 事 性 法 律 等 混 合 交 叉 实 施 的 ; 现 行 的 某 些 法 律 法 规 还 缺 乏 法 律 应 有 的 严 肃 性 和 权 威 性 , 弹 性 太 大 , 变 动 快 , 严 谨 性 不 够 ,

11、 实 施 操 作 难 ; 现 行 的 税 收 制 度 还 缺 乏 统 一 性 , 如 今 国 内 企 业 和 外 商 投 资 企 业 所 得 税 制 度 还 未 统 一 ; 现 行 税 收 法 律 还 缺 乏 应 有 的 刚 性 , 强 制 力 度 不 够 ,惩 罚 手 段 单 一 。2. 税 收 执 法 不 能 落 实 到 位 。 主 要 表 现 在 : ( 1) 行 政 干 预 在 传 统 本 位 主 义 的 影 响 , 各 地 不 同 程 度 地 存 在 地 方 保 护 主 义 , 挖 中 央 税 付 地 方 税 , 个 别 部 门 和 某 些 领 导 只 顾 地 方 个 人 利 益 ,

12、 不 顾 国 家 利 益 , 以 地 方 行 政 权 强 迫 税 务 部 门 开 减 免 税 口 子 , 更 有 甚 者 公 然 为 违 法 行 为 说 情 , 直 接 干 扰 了 税 务 部 门 依 法 治 税 。 就 去 年 本 县 某 分 局 在 税 收 执 法 中 发 现 某 砖 厂 存 在 偷 税 行 为 , 税 务 机 关 按 管 理 办 法 欲 给 予 该 企 业 补 税 , 以 及 加 收 滞 纳 金 同 时 罚 款 一 倍 的 处 理 (共 计 51384 元 ) 。 第 二 天 乡 镇 某 领 导 以 保 护 乡 镇 企 业61第 16 卷 广 西 财 政 高 等 专 科

13、学 校 学 报 2003 年罚 又 偷 税 的 , 处 以 三 年 以 下 有 期 徒 刑 或 拘 役 , 并 处 偷 税数 额 一 倍 以 上 五 倍 以 下 的 罚 金 ”, 当 国 税 部 门 检 查 发 现 有 偷 税 , 地 税 部 门 检 查 时 也 发 现 有 偷 税 并 分 别 给 予 处 罚 时 , 并 不 算 “给 予 二 次 行 政 处 罚 ”。 实 际 工 作 中 很 难 执 法 。 此 外 稽 查 内 部 的 制 约 机 制 也 有 待 进 一 步 完 善 。4. 公 民 的 纳 税 意 识 淡 薄 阻 碍 了 税 收 征 管 进 程 。 我 县 以 农 村 为 主

14、长 期 以 来 , 由 于 农 村 经 济 是 以 自 给 自 足 为 主 的 自 然 经 济 , 农 民 向 国 家 缴 纳 的 一 般 不 限 于 农 业 税 (公 粮 ) 屠 宰 税 等 税 种 , 没 有 全 面 形 成 商 品 经 济 市 场 经 济 条 件 下 依 法 纳 税 的 习 惯 。 表 现 在 一 方 面 人 们 的 税 收 观 念 、 税 法 意 识 不 很 强 , 对 社 会 主 义 税 收 的 性 质 、 职 能 作 用 缺 乏 全 面 正 确 的 认 识 , 经 济 体 制 改 革 后 , 人 们 的 纳 税 意 识 并 未 发 生 同 步 变 化 。 因 此 使

15、 依 法 治 税 一 时 很 难 形 成 广 泛 的 群 众 基 础 。 税 务 执 法 也 难 以 得 到 社 会 各 界 和 全 体 公 民 真 正 的 理 解 和 支 持 。 另 一 方 面 , 由 于 我 国 目 前 整 个 社 会 上 执 法 环 境 氛 围 不 如 外 国 威 严 , 更 使 全 体 公 民 都 做 到 知 法 、 懂 法 、 守 法 , 特 别 是 严 格 自 觉 遵 守 各 种 税 法 的 难 度 更 大 了 。 再 另 一 方 面 ,在 现 实 生 活 中 ,个 人 利 益 的 驱 动 是 阻 碍 税 务 机 关 依 法 治 税 的 主 要 原 因 , 纳 税

16、 人 中 相 当 部 分 还 存 在 着 欠 税 有 利 , 偷 税 发 财 的 畸 形 观 念 , 这 对 税 务 机 关 依 法 征 管 无 疑 是 一 个 极 大 的 障 碍 。3. 进 一 步 完 善 税 收 执 法 制 约 机 制 ,规 范 依 法 征 管 行为 。 首 先 ,要 加 快 税 收 征 管 改 革 步 伐 ,结 合 本 地 税 收 征 管 实 际 , 将 新 的 税 收 征 管 模 式 落 实 到 位 , 并 制 定 与 本 县 相 适 应 的 具 体 征 管 程 序 、 操 作 规 程 等 一 系 列 配 套 制 度 , 以 达 到 内 外 监 督 制 约 的 目 的 。其 次 , 要 坚 持 和 完 善 税 收 执 法 检 查 制 度 , 发 现 有 错 征 、 漏 征 、 乱 征 、 滥 罚 等 错 误 执 法 要 及 时 纠 正 , 要 将 执 法 人 员 的 执 法 水 平 和 质 量 与 每 年 一 度 的 公 务 员 考 核 评 比 结 合 起 来 。第 三 , 要 建 立 完 善 税