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1、。具 备 美 国 、 法 国 等 一 些 发 达 国 家 按 照 纳 税 人 类 型 设 置 税 务 机 构 所 需 的 高 技 术 、 高 素 质 等 物 质 、 人 才 条 件 ， 因 此 税 务 机 构 的 组 织 模 式 仍 只 能 是 以 职 能 为 基 础 的 混 合 型 或 全 能 型 模 式 。 但 在 内 部 组 织 结 构 上 ， 从 减 少 管 理 成 本 ， 提 高 管 理 效 率 的 考 虑 出 发 ， 应 打 破 行 政 区 划 的 限 制 ， 依 照 经 济 发 展 水 平 、 人 口 密 集 状 况 、 税 源 分 布 情 况 以 及 其 他 经 济 社 会 情
2、 况 划 分 经 济 区 ， 按 经 济 区 设 置 国 税 分 支 机 构 ， 并 减 少 行 政 级 次 ， 构 建 管 理 层 次 少 、 管 理 幅 度 大 的 扁 平 化 组 织 机 构 （ 如 税 务 稽 查 机 构 和 税 务 监 察 机 构 只 在 大 经 济 区 设 立 ） ， 并 设 置 全 国 性 的 呼 叫 中 心 （ 纳 税 服 务 热 线 ） 和 数 据 处 理 中 心 ， 直 属 国 家 税 务 总 局 。 此 外 ， 为 了 加 快 推 进 我 国 税 务 管 理 的 信 息 化 水 平 ， 节 省 税 收 管 理 成 本 ， 可 以 借 鉴 一 些 国 家 的
3、 经 验 ， 通 过 公 开 竞 标 ， 将 难 度 大 的 信 息 技 术 业 务 外 包 给 国 内 外 顶 级 的 借鉴 国外经验强化 我国税顾 长 虹IT 公 司 开 发 和 维 护参考文献：（ 1） Barrand, P., G. Harrison & S. Ross, 2004,Integrating Tax and Social Security Contri- bution Collections within a Unified Rev- enue Administration: The Experience of Cen- tral and Eastern European
4、 Countries, IMF WorkingPaper.（ 2） Internal Revenue Service, 2000, Modernizing Americas Tax Agency, http:/ www.irs. gov/ pub/irs-pdf/p3349.pdf.（ 3） OECD, 2006, Tax Administration in OECD and Selected Non-OECD Countries: Compara- tive Information Series, http:/www.oecd.org.税 惩 罚 程 序 法 。 在 保 护 纳 税 人权 利
5、 方 面 ， 澳 大 利 亚 制 定 了 纳 税 人 宪 章 。 澳 大 利 亚 的 现 金 交 易 报 告 法 案 规 定 ： 对 开 设 和 使 用 某 些 账 户 的 人 需 要 核 对 其 身 份 ， 使 用 假 名 开 设 和 使 用 账 户 属 违 法 行 为 。 美 国 规 定 ： 在 银 行 存 入 一 定 数 额 以 上 的 现 金 时 ， 必 须 提 供 现 金 来 源 的 合 法 证 明 。（ 二 ） 管 理 机 构 设 置 科 学 化一、 国 外 强 化 税 源 管 理的 经 验（ 一 ） 税 源 管 理 法 制 化绝 大 多 数 发 达 国 家 都 将 税 源 管 理
6、 的 主 要 内 容 以 法 律 的 形 式 固 定 下 来 ， 英 国 、 美 国 、 法 国 、 日 本 等 国 还 将 纳 税 人 的 权 利 和 义 务 写 进 宪 法 。 有 些 国 家 ， 如 韩 国 制 定 了 逃 税 惩 罚 法 和 逃责任编辑： 高 阳I NTERNA TI ONAL TAXATI ON I N CHI NA2009-222内 容 摘 要 ： 税 源 管 理 的 水 平 直 接 关 系 到 税 收 的 管 理 水 平 和 征 管 质 量 ， 税 源 管 理 的 程 度 直 接 决 定 着 税 收 入 库 的 状 况 。 本 文 结 合 国 外 税 源 管 理
7、的 先 进 经 验 ， 对 我 国 税 源 管 理 的 现 状 进 行 了 剖 析 ， 并 提 出 了 强 化 我 国 税 源 管 理 的 相 关 对 策 。关 键 词 ： 税 源 管 理 税 务 代 码 税 收 制 度A bstract: Tax source adm inistration has a direct bearing on the level and quality of tax adm inistration. M eantim e, it also directly determ ines the quantity of tax revenue. C om bined w
8、 ith the advanced experiences from foreign countries, this paper analyzes current situations of tax source adm inistration in C hina, and puts forw ard som e suggestions on enhancing tax source adm inistration in our country.K ey w ords: Tax source adm inistration Tax code Tax system涉外税务IN TERN A TI
9、O N A L TA X A TIO N IN CH IN A（ 三 ） 税 务 代 码 终 身 化税 务 代 码 在 国 外 非 常 普 遍 。 发 达 国 家 通 常 都 规 定 ， 一 个 纳 税 人 只 能 有 一 个 税 务 代 码 ， 用 来 办 理 一 切 税 务 事 宜 。 个 人 往 往 用 身 份 证 号 码 或 社 会 保 障 号 码 作 为 税 务 代 码 ， 以 便 税 务 机 关 交 叉 核 对 纳 税 人 的 各 种 信 息 ， 监 督 其 照 章 纳 税 。 多 数 发 达 国 家 建 立 了 全 国 性 的 纳 税 人 登 记 号 码 ， 运 用 计 算 机
10、管 理 纳 税 人 的 信 息 资 料 。 如 意 大 利 建 立 了 全 国 性 的 纳 税 人 税 务 编 码 卡 制 度 ； 法 国 对 增 值 税 纳 税 人 实 行 单 一 识 别 编 码 制 度 ； 美 国 的 计 算 机 系 统 采 用 统 一 的 代 码 对 纳 税 人 进 行 登 记 ， 税 务 登 记 代 码 和 社 会 保 障 号 码 一 致 ， 如 果 没 有 税 务 代 码 就 不 能 在 银 行 开 户 ， 也 无 法 享 受 社 会 保 险 ， 交 易 合 同 没 有 税 务 代 码 也 无 效 。 在 美 国 工 作 的 外 国 人 ， 也 要 申 请 一 个
11、代 码 ， 不 管 人 在 哪 里 ， 代 码 终 生 不 变 。 由 于 代 码 的 通 用 性 ， 税 务 机 关 很 容 易 与 其 他 部 门 交 换 信 息 。 通 过 这 些 信 息 和 档 案 ， 税 务 当 局 基 本 上 能 掌 握 全 国 税 源 的 大 致 情 况 。（ 四 ） 税 源 管 理 手 段 信 息 化 信 息 化 是 当 代 世 界 经 济 、 社 会 和 科 技 发 展 的 重 要 动 力 , 是 各 个 领 域 现 代 化 建 设 必 不 可 少 的 载 体 。 在 税 源 管 理 中 , 实 行 税 源 的 信 息 化 管 理 尤 其 重 要 。 加 拿
12、 大 的 税 收 征 管 系 统 完 全 由 计 算 机 管 理 ， 负 责 全 国 个 人 所 得 税 和 公 司 所 得 税 征 管 的 9 大 征 收 中 心 已 全 面 联 网 。 意 大 利 拥 有 IT IS 数 据 处 理 中 心 ， 财 政 部 借 助 IT IS 对 全 国 税 源 监 控 工 作 进 行 管 理 ， 并 通 过 意 大 利 公 用 数 据 和 欧 洲 公 用 数 据 网 ,实 现 税 务 机 关 与 纳 税 人 、政 府 有 关 部 门 及 欧 盟 各 国 的 信 息 交 换 和 数 据 共 享 。 随 着 现 代 信 息 技 术 广 泛 应 用 于 税 源
13、 监 控 管 理 的 各 个 环 节 , 税 收 征 管 效 率 得 到 提 高 , 税 收 成 本 明 显 降 低 。（ 五 ） 涉 税 公 共 信 息 来 源 多 元 化与 纳 税 人 税 源 相 关 的 信 息 是 由 许 多 不 同 层 次 和 不 同 地 区 的 税 务 机 关 以 及 相 关 部 门 掌 握 的 。 因 此 ， 加 强 税 源 管 理 必 须 保 证 相 关 部 门 所 掌 握 的 信 息 间 的 有 效 传 递 和 信 息 共 享 。 发 达 国 家 特 别 重 视 涉 税 公 共 信 息 的 交 换 。 在 美 国 ， 税 务 管 理 合 作 的 基 石 是 联
14、 邦 与 州 税 务 当 局 之 间 的 信 息 交 换 。 联 邦 税 法 授 权 美 国 国 内 收 入 局 向 州 税 务 局 提 供 联 邦 纳 税 申 报 信 息 ， 条 件 是 这 些 信 息 仅 用 于 税 务 管 理 目 的 ， 而 且 要 适 当 防 止 未 授 权 的 泄 露 或 公 开 。 州 税 法 同 样 授 权 在 适 当 的 保 护 措 施 下 与 其 他 州 和 联 邦 政 府 交 换 纳 税 申 报 信 息 。 所 有 州 都 与 国 内 收 入 局 签 订 了 信 息 交 换 协 议 ， 据 此 获 得 大 量 的 税 收 信 息 。 各 州 还 对 交 换
15、 的 数 据 资 料 与 州 存 档 的 数 据 资 料 进 行 比 较 ， 以 确 保 向 联 邦 和 州 税 务 当 局 申 报 数 量 的 一 致 性 ， 并 确 认 潜 在 的 未 申 报 纳 税 人 。 由 于 有 关 的 信 息 量 巨 大 ， 所 以 几 乎 所 有 信 息 交 换 都 是 通 过 计 算 机 而 非 纸 张 手 段 实 现 的 。源管理（ 江 苏 省 地 方 税 务 局 江 苏 南 京 210024）在 国 外 ， 管 理 机 构 的 设 置 往往 打 破 行 政 区 划 的 限 制 ， 通 常 根 据 全 国 的 经 济 区 域 、 税 源 集 中 和 分 散 程 度 、 纳 税 大 户 的 分 布 情 况 以 及 税 收 情 报 的 可 获 得 程 度 ， 设 置 区 域 性 税 务 机 关 及 其 派 出 机 构 以 及 若 干 税 收 征 收 ( 服 务 ) 中 心 ， 各 机 构 之 间 权 责 划 分 明 确 ， 彼 此 之 间 以 业 务 相 关 联 。 这 样 的 设 置 格 局 有 利 于 实 施 高 效 的 税 源 管 理 。 美 国 国 内 收 入 局 将 全 国 分 为7 个 大 区 ， 在 大 区 税 务 局 之 下 ， 还 设 有 10 个 税 务 征 收 中 心 、 63 个 税 务
