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1、高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：材变化对比 - 税法篇2014 年教材 2015 年教材 第一章税法总论页码 内容 内容 页码1 页第 3行税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式删除 6 页倒数第 17 行我国刑法 改成中华人民共和国刑法（以下简称刑法）8 页第 改成“ 6 页倒数第 18行新增“第八节 国际税收关系” 31 页第二章增值税法33 页第七行至 35 页结束删除 改为“我国现行增值税的基本规范是 2008 年11 月 10 日国务院令第 538 号公布的中华人民共和国增值税暂行条例（以下简称增值税暂行条例）。”增值税之所以
2、能够在世界上众多国家推广，是因为其可以有效地防止商品在流转过程中的重复征税问题，并使其具备保持税收中性、普遍征收、税收负担由最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度等特点。我国从 1979 年开始在部分城市试行生产型增值税。2008 年国务院决定全部实施增值税改革，即将生产型增值税转为消费型增值税。2011 年底国家决定在上海试点营业税改征（以下简称“营改增”）工作，近几年“营改增”试点地区已扩层到全国、“营改增”的行业不断扩大，2015 年有望全面完成“营改增”改革。”37 页第9 行至18 行高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：第 2行至第
3、5行单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。删除 38 页第 14 行下方增加 增加“三、电信业电信业应当按照关于电信业将纳入营业税改征增值税试点的通知（财税201443）和财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税2013106 号）的规定缴纳增值税，不再缴纳营业税。电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的
4、业务活动，包括基础电信服务和增值电信服务。指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。”40 页41 页 对于实务中某些特 改为“还对经济实务中某些特殊项目或行为是 43 页高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：6 行 殊项目或行为是否属于增值税的征税范围，还需要做出具体确定。否属于增值税的征税范围，做出了具体确定” 14
5、行至15 行41 第 18行应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税，其中：改成“应当征收增值税。纳税人应在期货的实物交割环节纳税，其中：”41 页第17 行41 页倒数第 6 到 8行（4）集邮商品。 （5）邮政部门。删除后面的序号相应发生变化41 页倒数第 1 行（8）纳税人代有关行政 （9）纳税人销售货物的同时代办保险删除 42 页倒数第 18 行上方增加 增加“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人，仍适用上述规定，其中的货物多次转让行为均不征收增值税。44 页 1
6、2行至 14行43 页第 13至 21 行（20）出租车公司 （21）在水路运输 （26）广播影视服务删除 43 页倒数第 8 行上方增加 （20）以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。45 页 14行43 页倒数第 6 行上方增加 （22）根据现行增值税有关规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征收范围，不征收增值税。45 页 17行至 18行高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：第 4行和第 6行“售货机构” 改成“受货机构” 45 页第26 行44 页倒数第 16行增加 为鼓励创新药的研发和使用，财政部和国家税务总局发布关于创新药
7、后续免费使用有关增值税政策的通知（财税20145 号），规定药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。46 页第10 行至13 行44 页倒数第 2 行上方增加 增加“在境内销售或进口货物、提供应税劳务的单位租赁或承包给其他单位或个人经营的承租人或者承包人为纳税人。”46 页倒数 8 行至第 9行44 页倒数第 2 行单位以承包、承租改成“营改增试点的单位以承包、承租”46 页倒数第 7行 45 页倒数第 1 自然段“试点实施后，未扣除之前的销售额计算”删除 46 页第15 行不经常提供应税服务的单位
8、和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。改成“不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”48 页第7 行至8 行47 页至49 页（六）一般纳税人 （七）试点前发生业务的税务处理删除全部内容 49 页倒数第 16行对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80 万元以下的改成“对上述规定以外的纳税人（不含提供应税服务的纳税人），年应税销售额在 80 万元以下的”49 页倒数第 9行高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：数第 14 行非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。后面增加“对于应税服务年销售额超过规定标准但
9、不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。”49 页倒数第4 行至倒数第6 行50 第 3行除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。删除 50 页倒数第 5 行橄榄油按照食用植物油 13%的税率征收增值税改成“花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油 13%的税率征收增值税。环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用 17%增值税税率。”51 页第 5 行至第 7行51 页第19 行下方增加 （6）农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用 13%增值税税率。（7）国内印刷企业承印的经
10、新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于增值税暂行条例第二条规定的“图书”，适用 13%增值税率。（8）动物骨粒属于农业产品征税范围注释（财税字199552 号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，其适用的增值税税率为13%。51 页倒数第 6行至第10 行51 页倒数第 14行、15行纳税人销售不同税率货物从高适用税率删除 51 页倒数第 3 行增加 起点或终点在境外的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，52 页第13 行至高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：于国际运输服务。 14 行52 页第7 行下方增加 起点或终点在
11、港澳台的运单、提单或客票所对应的各航段或路段的运输服务，属于港澳台运输服务。52 页第26 行至27 行52 页倒数第 4 自然段增加 （五）从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围第 53 页第三整段53 页第14 行下方增加 根据财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知（财税201457 号），为进一步规范税制、公平税务，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率，将 6%和 4%的增值税
12、征收率统一调整为 3%。第 53 行最后 1段53 页第19 行按简易办法依4%征收率减半征收增值税改成“按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税”54 页第6 行53 页倒数第 16行（2）纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税改成“（2）纳税人销售旧货，按照简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税。”54 页第12 行53 页倒数第11、 12行销售额=含税销售额（1+4%）应纳税额=销售额4%2改成“销售额=含税销售额（1+3%）应纳税额=销售额2%”54 页第17 行至18 行53 页倒数第 5 行（3）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依
13、照 6%征收率计算缴纳增值税改成“（3）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税”54 页第19 行高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：微信公众号：第10 行（4）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税：改成“（4）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照 3%征收率计算缴纳增值税”54 页倒数第 9行56 页倒数第 2 行上方增加 增加“第二，销售折扣又不同于销售折让。销售折让是指货物销售后，由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让。销售折让与销售折扣相比
14、较，虽然都是在货物销售后发生的，但因为销售折让是由于货物的品种和质量引起销售额的减少，因此，对销售折让可以折让后的货款为销售额。”57 页倒数第 4自然段整段内容58 页第6 行应区分不同情形征收增值税：增加“，同时应根据关于简并增值税征收率政策的通知（财税201457号）的规定，对 2014 年 7 月 1 日后的有关行为进行征收率的处理：”58 页倒数第 1行至 59页第 2行58 页第10 行最后增加 增加“2014 年 7 月 1 日以后按照 3%的征收率减按 2%征收增值税”59 页第 7 行58 页第13 行按照 4%征收率减半征收增值税，后方增加增加“2014 年 7 月 1 日以后按照 3%的征收率减按 2%征收增值税”59 页第 10行59 页第1 行下方增加 增加“（4）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，在财税2013106 号文件发布前，已签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期日之前，可以选择按照财税2013106 号文件有关规定或者以下规定确定销售额：试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，以向承租方收取的全部价60 页第2 至 4自然段整段内容高顿财经 训中心高顿财经 训中心电话：400网址：
