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1、房地产开发企业将贷款转借关联方多列财务费用稽查案例2014 年总局要求对房地产行业开展专项检查。检查人员于是对 ZY 房地产开发有限公司进行纳税检查。在查前分析时，发现该单位 2011 年到 2013 年财务费用分别为-1897 万元、-2568 万元、985 万元，财务费用数据变化异常，检查人员决定重点对财务费用科目进行检查。通过实地检查发现，该单位从民生银行贷款 20 亿元计划开发房地产项目，但是项目还没有开发，资金较为充裕。既然项目还没有开工，那这部分资金如何使用了呢？检查人员将目光转向了其他应收款科目。通过检查其他应收款科目，检查人员发现了端倪：在其他应收款科目的二级科目“内部往来”中
2、发现取得贷款后支付给关联建筑公司 10 亿元，支付给南京子公司1000 万元，支付另一个关联公司 6.3 亿元。那么问题来了，这些款项是正常的往来款还是该单位将民生银行贷款进行了转借呢？为了弄清来龙去脉，检查人员仔细审阅贷款合同，发现民生银行为了监管贷款资金，要求企业设立单独账户管理此笔贷款。通过对贷款专户的核查，2013 年借方发生 16.9 亿元，贷方发生额中有 16.4 亿元转借给上述三家关联公司使用。至此，该单位将贷款转借而多列支财务费用的事实浮出了水面。分析：作为一个大型房地产开发公司，其财务管理水平应该是较高的，为什么在税务稽查前没有对此问题进行梳理呢？可以考虑这样的情景，如果该单位将贷款专户的款项第一步打到该单位账户中，然后第二步将款项转给三个关联公司，在既有自有资金，又有贷款转入的情况下，税务稽查能否有证据认定是将贷款转借呢？
