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1、 高顿 网校 网络 财经 教育领导品牌 014年注册会计师考试税法模拟试题 一、单项选择题 于印花税的纳税人的是 ( )。 【正确答案】 A 【答案解析】本题考核印花税纳税人的知识点。以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人 ;合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人 ;权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人 ;在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 征收耕地占用税的是 ( )。 【正确答案】 B 【答案解析】纳 税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税 ;军事设施占用耕地，免征耕地占用
2、税 ;铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2元的税额征收耕地占用税。 当征收增值税的是 ( )。 修费 高顿 网校 网络 财经 教育领导品牌 正确答案】 B 【答案解析】选项 A，从事汽车销售的纳税人向购买方 收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 ;选项 C，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税 ;选项 D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。 013年 10月生产以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制的酒共计 100吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 480万
3、元，同时收取品牌使用费 20万元 ;当期月初库存外购粮食酒精余额 90万元，当月购进粮食酒精 110万元，月末库存外购粮食酒精 20万元。该厂当月应纳消费税 ( )万元。 0 2 【正确答案】 D 【答案解析】对企业以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料等配制酒按消费税税目税率表 “ 白酒 ” 适用税率征收消费税。 该厂当月应纳消费税 =(480+2020%+10020000000=万元 ) )。 【正确答案】 C 【答案解析】选项 需自行缴纳。而选项 A、 B、 让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定营业额，其中组成计税价格公式为 ( )。 高顿 网校 网络
4、 财经 教育领导品牌 (1+ 成本利润率 )(1 (1+ 成本利润率 )(1+ 营业税税率 ) (1+ 成本利润率 ) (1 【正确答案】 A 【答案解析】选项 012年 11月，计算出口货物应退税额 20万元，免抵税额为 20万元 ;当月进口货物向海关缴纳增值税 35万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加 ( )万元。 正确答案】 D 【答案解析】当期的免抵税额是城建税的计税依据 ;同时城建税是进口不征，出口不退。 该企业当月应缴纳城建税及教育费附加 =20(7%+3%)=2( 万元 )。 种计征关税的方法称为 ( )。 【正确答案】 D 【答案解析】滑准税是一
5、种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，同一种货物当价格高时适用较低税率，价格低的时候适用较高税率，目的是使该物品的价格在国内市场保持稳定。 高顿 网校 网络 财经 教育领导品牌 得收入 3000万，计算土地增值税时，允许扣除的与转让房地产有关的税金为 ( )万元。 (不考虑地方教育附加 ) 正确答案】 B 【答案解析】可以扣除转让环节的营业税、城建税、教育费附加及印花税。 与转让房地产 有关的税金 =30005%(1+7%+3%)+3000万元 ) )日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 正确答案】 B 【答案解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的
6、 7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 处原值 60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20万元的房产于 2012年 7 月 1日出租给王某居住，按市 场价每月取得租金收入 1200 元。赵某当年应缴纳的房产税为 ( )。 【正确答案】 A 高顿 网校 网络 财经 教育领导品牌 答案解析】根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税 ;自 2008年 3月 1日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税。赵某当年应纳房产税 =12006( 个月 )4%=288( 元 ) 中的 40%自用，另 60%出租给乙企
7、业生产经营使用，则( )。 【正确答案】 A 【答案解析】土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的土地使用权是甲所有的，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。 012年 2月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、商标注册证、土地使用证、专利证各一份。公司实收资本 1000万元，除资金账簿外，启用了 10本营业账簿 ;同年与甲企业签订了一份易货合同，合同约定，以价值 200万元的产品换取 180万元的原材料，甲企业补差价 20 万元， 2012年该公司应纳印花税
8、 ( )元。 正确答案】 B 【答案解析】应纳印花税=55+100010000+510+(200+180)10000=6215( 元 )。 根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，这体现的是税法原则中的 ( )。 高顿 网校 网络 财经 教育领导品牌 【正确答案】 D 【答案解析】要求根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关 外观和形式，这体现的是税法原则中的实质课税原则。 一套价值 120万元的别墅折价给乙某抵偿了 100万元的债务 ;用市场价值 70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房 ;将第三套
9、市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为 3%，甲、乙、丙缴纳契税的情况是 ( )。 30000元，丙不缴纳，丁 15000 元 600元，乙 30000元，丙 3600元，丁不缴纳 36000元，丙 21000元，丁不缴纳 5000元，乙 36000元，丙不缴纳，丁 15000元 【正确答案】 A 【答案解析】甲不用缴纳契税 ; 乙应缴纳契税 =1003%=3( 万元 ); 等价交换，甲、丙不缴纳契税 ; 丁应缴纳契税 =503%=万元 )。 用简易办法征收增值税， 2012年 12 月销售死当物品，开具的增值税普通发票注明的价税合计为 100 万元，当月购进办公用低值易耗
10、品，取得的增值税专用发票注明价款 5万元。该典当行当月应缴纳增值税 ( )万元。 5 6 【正确答案】 B 【答案解析】典当行销售死当物品暂按简易办法依照 4%征收率计算缴纳增值税。 高顿 网校 网络 财经 教育领导品牌 缴纳的增值税 =100(1+4%)4%=万元 ) 述不正确的是 ( )。 口内部行驶或作业的车船减半征税 【正确答案】 D 【答案解析】机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起 5年 内免征车船税。 业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是 ( )。 【正确答案】 B 【答案解析】纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出、无形资产购置支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 列有关职工福利费、工会经费、职 工教育经费税前扣除的表述中，错误的是 ( )。 超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除 超过工资薪金总额 2%的部分准予扣除 超过工资薪金总额 部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除
