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1、电大中级财务会计（一）网上 02 任务答案1. 对 W 公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（1） 从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款 10 000 元、增值税 1 700 元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。（2） 计提存货跌价损失 28 000 元。（3） 上项外购材料运达企业并验收入库。（4） 结转本月直接生产领用材料的成本 46 000 元。（5）. 期末，盘亏原材料一批，实际成本 2 000 元、进项增值税额 340 元；原因待查。参考答案：（1） 借：在途物资 10 000应交税费- 应交增值税 1700贷：银行存款 11700（2
2、） 借：资产减值损失 28 000贷：存货跌价准备 28 000（3） 借：原材料 10000贷：在途物资 10000（4） 借：生产成本 46 000贷：原材料 46 000（5）.借：待处理财产损溢 2340贷：原材料 2000应交 税费-应交增值税（进项税额转出）3402. 对 A 公司 2015 年 12 月发生的下列经济业务编制会计分录：（1） 公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为 20 万元，材料实际采购成本 18 万元。 （2） 期末结转本月发出原材料应负担的超支差异 50 000 元。其中，直接生产用材料负担35 000 元，车间
3、一般性耗费材料负担 10 000 元，厂部领用材料应负担 5 000 元。参考答案：（1） 借：原材料 200 000贷：材料采购 180 000材料成本差异 20 000（2） 借：生产成本 35000制造费用 10000管理费用 5000贷：材料成本差异 50 0003. 对 A 公司（商品流通企业） 2015 年 6 月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款 10 000 元，增值税 1 700 元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值 11 700 元、3 个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。（2）.上项商品到达并验收入库。参
4、考答案：（1）. 借：在途物资 10 000应交税费- 应交增值税（进项税额）1700贷：应付票据 11700（2）. 借：库存商品 10000贷：在途物资 10000二、综合题1. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月 1 日销售商品 50000 元，本月末有关账户（调整前）资料如下：“商品进销差价” 账户期末余额 448 000 元；“库存商品”账户期末余额 620 000 元；“主营业务收入” 账户本月净发生额 980 000 元，与“ 主营业务成本 ”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数） 。（2）编制本月 1 日销售商
5、品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。参考答案：（1）已销商品进销差价率 448000/(620000+980000) 100%=28%已销商品进销差价=98000028%=274400 元销项税额=980000/(1+17%)17%=142393.16 元（2）1 月 1 日销售商品借：银行存款 50000贷：主营业务收入 50000借：主营业务成本 50 000贷：库存商品 50 000（3）借：商品进销差价 274400贷：主营业务成本 274400结转销项税额借：主营业务收入 142393.16贷：应交税费- 应交增值税（销项税额）142393.162
6、. 甲存货年初结存数量 3 000 件，结存金额 8 700 元。本年进货情况如下：1 月 10 日、13 日、25 日分别销售甲存货 2 500 件、5 500 件、7 000 件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年 1 月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。（1）加权平均法。（2）先进先出法。参考答案： （1） 存货加权平均单价=（8700+52880）/(3000+16400)=3.17 元1 月的销售成本=3.17（2500+5500+7000）=47550 元期末余额=3.17（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948
7、 元（2）1 月 10 日：（8700/3000 ）2500=7250 元1 月 13 日：（8700/3000） (3000-2500)+3.14100+3.2900=17040 元1 月 25 日：3.2（6000-900 ）+3.3 1900=22590 元销售成本=7250+17040+22590=46880 元结余=3.3（4500-1900 ）+3.41800=14700 元3. 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为 10 元/公斤，2015 年 4 月有关甲材料的资料如下：（1） “原材料” 账户期初借方余额 20 000 元， “材料成本差异
8、”账户期初贷方余额 700 元， “材料采购”账户期初借方余额 38 800 元。（2）4 月 5 日，上月已付款的甲材料 4 040 公斤如数收到并验收入库。（3）4 月 20 日，从外地 A 公司购入甲材料 8 000 公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400 元，增值税额 14 518 元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4 月 30 日汇总本月发料凭证，本月共发出材料 11 000 公斤，全部用于 B 产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制
9、会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。参考答案： （1）借：原材料-甲材料 40400贷：材料采购 38800材料成本差异 1600借：材料采购-甲材料 85400应交税费- 应交增值税 14518贷：银行存款 99918借：原材料- 甲材料 79600材料成本差异 5800贷：材料采购-甲材料 85400借：生产成本 110000贷：原材料 110000（1） 本月发出材料成本差异率-700+（38800-40400）+（85400-79600）100%20000+40400+79600=2.5%（2
10、） 本月发出甲材料应负担的成本差异=1100002.5%=2750 元借：生产成本 2750贷：材料成本差异 2750（3） 本月末库存甲材料的实际成本：（20000+40400+79600-110000）（1+2.5%）=30750 元4. A 公司 2012 年初甲存货的跌价准备余额为 0.当年末，甲存货的实际成本为 80000 元，可变现净值为 77000 元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为 2013 年末，73000 元；2014 年末，77500 元；2015 年末，81000 元。要求：计算 A 公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。参考答案：2012 年末应计提的存货跌价准备为：80000-77000=3000 元借：资产减值损失 3000贷：存货跌价准备 30002013 年末应计提的存款跌价准备：80000-73000-3000=4000 元借：资产减值准备 4000贷：存货跌价准备 40002014 年末应冲提：80000-77500-7000=-4500 元借：存货跌价准备 4500贷：资产减值损失 45002015 年末借：存货跌价准备 2500贷：资产减值损失 2500
