企业内控的五要素

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1、定 义企 业 内 控 是 企 业 为 保 证 经 营 管 理 活 动 正 常 有 序 、 合 法 的 运 行 ， 采 取 对 财务 、 人 、 资 产 、 工 作 流 程 实 行 有 效 监 管 的 系 列 活 动 。 企 业 内 控 要 求 保 证企 业 资 产 、 财 务 信 息 的 准 确 性 、 真 实 性 、 有 效 性 、 及 时 性 ； 保 证 对 企 业 员 工 、工 作 流 程 、 物 流 的 有 效 的 管 控 ； 建 立 对 企 业 经 营 活 动 的 有 效 的 监 督 机 制 。 企 业 内 控 是 流 程 管 理 的 结 果 体 现企 业 内 控 的 五 要 素（

2、一 ） 内 部 环 境 。 内 部 环 境 是 企 业 实 施 内 部 控 制 的 基 础 ， 一 般 包 括 治 理结 构 、 机 构 设 置 及 权 责 分 配 、 内 部 审 计 、 人 力 资 源 政 策 、 企 业 文 化 等 。 （ 二 ） 风 险 评 估 。 风 险 评 估 是 企 业 及 时 识 别 、 系 统 分 析 经 营 活 动 中 与 实现 内 部 控 制 目 标 相 关 的 风 险 ， 合 理 确 定 风 险 应 对 策 略 。 （ 三 ） 控 制 活 动 。 控 制 活 动 是 企 业 根 据 风 险 评 估 结 果 ， 采 用 相 应 的 控 制措 施 ， 将 风

3、 险 控 制 在 可 承 受 度 之 内 。 （ 四 ） 信 息 与 沟 通 。 信 息 与 沟 通 是 企 业 及 时 、 准 确 地 收 集 、 传 递 与 内 部控 制 相 关 的 信 息 ， 确 保 信 息 在 企 业 内 部 、 企 业 与 外 部 之 间 进 行 有 效 沟 通 。 （ 五 ） 内 部 监 督 。 内 部 监 督 是 企 业 对 内 部 控 制 建 立 与 实 施 情 况 进 行 监 督检 查 ， 评 价 内 部 控 制 的 有 效 性 ， 发 现 内 部 控 制 缺 陷 ， 应 当 及 时 加 以 改 进 。 企 业 内 控 需 要 三 步 走企 业 内 控 的

4、目 的 是 保 证 企 业 资 产 、 财 务 信 息 的 准 确 性 、 真 实 性 、 有 效 性 、及 时 性 ； 保 证 对 企 业 员 工 、 工 作 流 程 、 物 流 的 有 效 的 管 控 ； 建 立 对 企 业 经 营活 动 的 有 效 的 监 督 机 制 。 保 证 企 业 良 好 的 自 我 调 节 能 力 ， 企 业 内 控 需 要 三 步 走 ： 预 测 控 制 监 督 ： 1、 预 测 ： 企 业 管 理 层 根 据 资 产 、 财 务 、 以 及 企 业 经 营 活 动 中 产 生 的 各种 数 据 ， 经 过 识 别 、 分 析 ， 得 出 企 业 经 营 发

5、展 的 相 关 风 险 ， 合 理 确 定 各 种 风险 的 应 对 策 略 ； 2、 控 制 ： 以 企 业 预 测 结 果 为 导 向 、 以 流 程 管 理 为 方 法 ， 针 对 已 经 或 者将 要 发 生 的 风 险 进 行 提 前 控 制 。 具 体 的 控 制 对 象 包 括 ： 人 力 、 财 务 、 资 源 、工 作 流 、 物 流 等 企 业 经 营 活 动 中 产 生 风 险 的 对 象 。 通 过 E 化 的 流 程 ， 企 业可 以 做 到 任 何 工 作 流 的 有 迹 可 循 、 经 营 活 动 的 相 对 透 明 、 财 务 的 严 谨 真 实 ； 3、 监

6、督 ： 企 业 内 控 监 督 是 保 证 企 业 内 控 措 施 有 效 实 行 必 要 手 段 。 企 业内 控 监 督 的 对 象 包 括 ： 企 业 人 力 监 督 ： 管 理 层 与 管 理 层 、 员 工 与 员 工 、 管 理层 与 员 工 之 间 的 相 互 监 督 ； 财 务 监 督 ： 公 司 对 财 务 报 表 、 流 程 、 资 金 流 等 要求 相 对 透 明 化 ， 即 企 业 和 员 工 对 企 业 财 务 管 理 享 有 的 知 情 权 ； 工 作 流 监 督 ：企 业 对 经 营 活 动 的 绝 对 监 督 ， 以 E 化 的 流 程 为 基 础 ， 保 证

7、经 营 活 动 的 透 明化 管 理 ， 把 握 细 节 才 能 保 证 企 业 的 正 常 发 展 。 流 程 咨 询 、 E 化 实 施 一 体 化作 为 企 业 面 临 的 新 问 题 ， 企 业 内 控 如 何 实 现 ， 是 企 业 和 市 场 都 急 需 解 决的 问 题 。 经 过 实 践 证 明 ， 通 过 对 企 业 实 行 流 程 管 理 的 改 革 ， 可 以 有 效 的 帮 助企 业 实 现 企 业 内 控 。 基 于 整 个 大 的 市 场 环 境 下 ， 延 展 咨 询 经 过 多 方 论 证 、 实 践 ， 总 结 出 了 流程 咨 询 、 E 化 一 体 化 的

8、 解 决 方 案 ： 1. 流 程 咨 询 帮 助 企 业 搭 建 良 好 的 内 部 环 境 、 规 划 企 业 内 控 的 流 程 、 制度 、 措 施 ； 2. 流 程 E 化 保 证 企 业 内 控 的 显 性 化 、 准 确 化 、 真 实 化 ， 帮 助 企 业 进 行财 务 、 资 产 、 人 力 以 及 知 识 的 透 明 化 、 数 据 化 管 理 。 3. 以 流 程 咨 询 和 流 程 E 化 为 基 础 ， 解 决 企 业 内 部 信 息 的 有 效 、 及 时 的采 集 、 沟 通 。企业内部控制应注意的问题：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控

9、等五个相互联系的要素。 内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。我国中小企业发展迅速，但内控管理不容乐观。中小企业需要结合自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。 目前，受到萨班斯法的影响，财政部加强了内控标准的修订，这需要立法学的指导。 审计准则方面的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正

10、常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法 ,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度 .内部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面。财务内控管理制度第一章 总 则第一条 为了加强财务内部控制，有效规避和防范公司经营风险，促进公司的可持续发展，根据中国保监会制定的保险公司内部控制制度建设指导原则及公司相关财务管理制度制定本制度。第二条 本制度适用于公司各级机构。公司各级机

11、构财务人员均应当遵守本制度。第三条 分公司计划财务部是公司财务内控管理制度的主管部门，负责财务系列具体内控管理工作。第二章 财务内控管理的总体目标和要求第四条 财务内控管理的总体目标：1.确保公司日常财务运作符合国家有关法律、法规和行政规章制度的要求；2.保证公司稳健经营、持续发展的方针能够贯彻执行；3.识别、计量、控制各项经营风险、资金风险和财务风险，确保公司稳健的运行；4.保证公司资产的安全，各项报告、统计数字的真实和完整；5.提高工作效率和服务质量，保质保量完成公司下达的各项工作任务。第五条 公司内部控制建设的基本要求：1.符合国家有关法律、法规和行政规章的规定；2.从公司实际出发，切实

12、可行，行之有效；3.覆盖财务管理各个环节和流程；4.保持各项制度之间的协调和衔接，避免产生矛盾和冲突；5.具有良好的预防性，能够有效避免、防范或减少公司经营风险；6.符合相互制衡的原则，任何人、任何岗位、任何环节都必须按照相互监督、相互制约的既定程序或要求规范运作。第三章 财务内控管理内容第一节 财务架构及岗位设置第六条 分公司和各分支机构计划财务部架构及岗位设置，应当符合规范、合理、精简、高效的原则。总公司计划财务部制定全公司各级机构计划财务部基本职能规范，各分支机构应当按照规范要求设置财务岗位，相应制定所属岗位人员的具体工作制度、考核标准和管理要求，并实行目标考核管理。第七条 各级机构计划

13、财务部在设置岗位时应充分考虑不相容岗位分离原则，建立完善的财务内部岗位监督机制。第八条 各级机构计划财务部应实行亲属回避制度和重要岗位轮岗制度，各级机构出纳岗、资金管理岗的持续任职时间原则上不得超过两年。第二节 财务管理控制第九条 分公司计划财务部根据总公司整体发展规划及财务内控要求，制定分公司各项财务管理制度及实施细则，分支机构围绕分公司的各项管理规定要求，制定并落实分支公司各项财务管理细则。第十条 公司实行全预算管理制度。各级机构的年度预算编制、执行、修正必须在分公司标准的年度整体预算框架范围内。第十一条 分公司计划财务部对分支机构实行分级授权管理制度。各分支机构应当在上级机构授权范围内进

14、行财务经营管理。对超出授权范围的事项，不得擅自进行决策。对于财务重大事项，应执行重大事项上报制度。第三节 会计核算控制第十二条 公司实行统一管理，分级核算的会计核算体系，总公司为一级核算单位。第十三条 会计核算必须按照会计制度规定，根据实际发生的经济业务事项进行确认、计量和反映资产、负债、收入、费用成本及利润，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。财务人员不得随意改变资产、负债的确认标准和计量方法，不得虚列、隐瞒或提前、推迟确认收入，不得虚列、多列、不列或少列费用成本，不得随意调整利润的计算方法。第十四条 会计帐务处理必须执行规范的操作程序，确保帐帐、帐证、帐实三相符，不得伪造、变造会计凭

15、证和会计帐簿，不得设置帐外帐，不得提供虚假会计报表。第十五条 各级机构应定期核对财务数据与业务数据，保证其一致性，发现问题应及时核对及更正。第十六条 各级机构负责人应对本单位的会计工作、会计资料和会计信息的真实性、完整性负责，对会计基础工作负有领导责任。不得以任何方式授意、指使、强令会计人员伪造和变更会计凭证、会计帐簿和其他会计资料以及提供虚假的会计报表。第十七条 会计人员必须持证上岗，各岗位的人员应实行定期轮岗，一人不能身兼不相容的两个（及以上）岗位。第十八条 会计资料应按档案管理的有关规定立卷归档、妥善保管。在规定的保管期内，任何人都无权决定销毁。第十九条 会计核算管理具体要求按公司会计基

16、础工作规范及考核标准执行。第四节 资金管理控制第二十条 公司资金管理原则为“限额控制、集中管理、统一调拨、统一运用” 。第二十一条 公司银行帐户管理实行“事前申报、事后报备”制度。第二十二条 公司资金采用收支两条线的管理模式。资金调拔应严格履行审批手续。未经审批，不得调拨。第二十三条 公司应加强财务印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二十四条 各级机构对于网银授权证书（开展网上银行的机构） 、保险柜钥匙应专人妥善保管、不得随意交与他人代为保管、使用。第五节 重要有价单证控制第二十五条 重要有价单证由总公司统一组织设计和印刷，未经总公司授权，各分支机构不得自行印制。单证编码由总公司统一制定，并纳入单证管理系统进行管理。单证变更、作废必须书面通知相关部门和下属机构。第二十六条 重要有价单证领用应实行限额管理。调拔、领用时，需由单