国美电器有限公司会计核算制度

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1、第 1 页共 112 页内部资料 严禁外传 违者必究国美电器有限公司会计核算制度 V3.01. 目的：为进一步规范会计核算工作，统一核算方法，为总部及分部财务部进行账务处理提供明确依据，根据国家相关会计法规，结合国美电器有限公司内部管理的实际需要制定本制度。2. 范围：2.1 适用范围：国美电器总部财务中心、各大区财务部、各分部财务部2.2 发布范围：国美电器总部财务中心、各大区财务部、各分部财务部3. 名词解释：3.1 客观性原则：要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实，数字准确，资料可靠。3.2 相关性原则：要求会计信息能够满

2、足会计信息使用者的需要，包括符合国家宏观经济管理的需要，满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。3.3 可比性原则：是指企业之间的会计信息口径一致、相互可比。4.职责：4.1 由财务中心会计管理部负责国美电器会计核算制度 V3.0的修订和维护。4.2 总部及各分部财务人员有权利了解、学习公司制度，也有责任严格遵守和执行公司制度。5.管理制度： 5.1 会计核算 原则和 政策5.2 具体核算制度5.3 账套设立 和会计基础设置5.4 金力系统 机制凭证模板5.5 金力系统 和账务系统的数 据勾稽核对5.6 金力系统 和 NC 财 务接 口的设置5.7 NC

3、 年结操作 步骤 和注意事项5.1 会计核算原则与政策 第 2 页共 112 页内部资料 严禁外传 违者必究5.1.1 会计核算的一般原则。5.1.1.1 衡量会计信息质量的一般原则客观性原则客观性原则要求会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实，数字准确，资料可靠。相关性原则相关性原则要求会计信息能够满足会计信息使用者的需要，包括符合国家宏观经济管理的需要，满足有关各方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。可比性原则可比性原则是指企业之间的会计信息口径一致、相互可比。一贯性原则一贯性原则是指企业采用的会计

4、政策各会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。及时性原则及时性原则是指会计信息应当及时处理，及时提供。明晰性原则明晰性原则是指会计记录和会计信息必须清晰、简明，便于理解和使用。5.1.1.2 确定和计量的一般原则权责发生制原则企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。配比原则配比原则是指将收入与对应费用、成本进行对比，以结出损益。包括因果配比和时间配比。历史成本原则第 3 页共 112 页内部资料 严禁外传 违者必究

5、历史成本原则是指将取得财产时实际发生的成本作为资产的入账价值，其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则是指，凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。5.1.1.3 起修正作用的一般原则谨慎性原则谨慎性原则是指在存在不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用。对于可能发生的损失和费用，应加以合理

6、估计。重要性原则重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。实质重于形式原则实质重于形式原则是指，企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。5.1.2 税前扣除的一般原则。

7、权责发生制原则。权责发生制原则指纳税人应当在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。配比原则。配比原则是指纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应当申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。第 4 页共 112 页内部资料 严禁外传 违者必究相关性原则。相关性原则是指纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得的应税收入相关。确定性原则。确定性原则是指纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。合理性原则。合理性原则是指纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。5.1.3 公司特殊会计核算原则统一核算的原则。统一核算是指公司总部和分部要遵

8、循相同的会计政策，统一会计核算方法，统一报表口径，统一会计核算科目。对同一业务，分部如果确须采用与公司不同的会计政策和会计核算方法，要提前上报总部财务中心会计管理部备案。上市分部与非上市分部避免关联性交易原则。为避免关联性交易对公司造成影响，上市分部与非上市分部原则上不允许互挂往来，如上市分部与非上市分部之间有往来挂账，必须事先取得财务中心批示。账套设立原则。 对于法人或非法人独立核算的公司应单独设账，目前公司基本上是采用“一套金力供销存系统对应一套财务系统”的方式；对于非法人、非独立核算的，或者是取得省内统一纳税资格的公司，可采用“一套金力供销存系统对应一套财务系统”的方式，也可采用“多套金

9、力供销存系统对应一套财务系统”的方式，即分部和外埠直营店设立的多个金力供销存系统可以对应分部一套财务系统；对于共享库存的独立核算的公司，也可采用“一套金力供销系统对应多套财务系统”的方式，即共享库存的独立核算的公司共用一套金力系统。分部或总部设立账套需报总部财务中心审批，由会计管理部转财务总监签批后建立新账套，严禁私自设立账套。根据税收征收管理法 ，企业自取得营业执照十五日内应设置账簿。5.1.4 会计核算政策1、会计年度：公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。第 5 页共 112 页内部资料 严禁外传 违者必究2、记账本位币：人民币。3、坏账确认方法：直接核销法。4、存货计价方法：先进

10、先出法。5、低值易耗品的摊销方法：五五摊销法。6、固定资产计价：历史成本法。7、固定资产折旧计提方法和年限：折旧采用直线法，残值率为 5%；房屋类原则上按权属期限进行折旧，但最高不得超过 40 年。8、无形资产的摊销方法：直线法。开办费的摊销方法：对筹建期间发生的工资、办公费、差旅费、注册登记费等费用进行归集核算，并于开始经营的次月起，按 5 年期平均摊销9、商品销售收入的确认：1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2）企业既没有保留通常和所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3）收入的金额能够可靠地计量；4）相关的经济利益很可能流入企业；5）相关的已发生

11、或将发生的成本能够可靠地计量。10、所得税会计处理方法：应付税款法。5.2 具体核算制度目录第 6 页共 112 页内部资料 严禁外传 违者必究5.2.1 货币资 金的 核算5.2.2 存货及 商品流转的核算5.2.3 长期投 资的核算5.2.4 固定 资产的 核算5.2.5 无形 资产、长期待摊费用及其他资产5.2.6 往来款的 核算5.2.7 其他业 务利润的核算5.2.8 营业外 收支的核算5.2.9 税 金和 税费的 核算5.2.10 费用 的核算5.2.11 所有者权 益的 核算5.2.12 家电医 院、安装业务、 延保服务、异 地购物 5.2.13 金力系统合 并中会员积分和提货卡

12、的处理5.2.14 闭店和清 算的核算5.2.1 货币资金的核算5.2.1.1 货币资金第 7 页共 112 页内部资料 严禁外传 违者必究货币资金的核算范围：贷币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。出纳岗位职责1、办理现金收支2、办理银行结算业务3、登记现金、银行存款日记账4、保管好库存现金5、保管有关印章6、保管空白支票和空白发票、收据货币资金控制原则1、严格职责分工2、实行交易分开3、实行内部稽核4、实施定期轮岗5、定期盘点或抽盘控制现金管理原则1、收付合法原则2、钱账分工原则3、收付两清原则4、日清月结原则5、库存限额的规定现金使用范围规定1、职工工资、奖金、津贴2、个人劳务报酬3、

13、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出4、出差人员必须携带的差旅费5、零星支出6、规定可以支付现金的其他支出第 8 页共 112 页内部资料 严禁外传 违者必究门店备用金规定为加强对门店备用金限额管理，由总部财务中心综合管理部根据门店的销售状况，并结合部分分部特殊情况对各门店备用金限额进行核定；若根据门店具体情况需要增加备用金额度，应及时向总部财务中心综合管理部递交申请，批复后方可增加门店备用金额度。办理现金业务收支规定1、现金收入应于当日送交银行2、不能以白条顶库3、遵守库存现金限额规定4、不准坐支现金5、不准私设“小金库”6、购买国家规定的专控商品不得使用现金银行结算制度1、不准签

14、发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。2、不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。3、不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。4、不准违反规定开立和使用账户。 货币资金的管理按照货币资金内控管理制度 V3.0和国美发2006第 185 号关于库存货币资金内控管理的补充规定中的要求执行。5.2.1.2 货币资金的核算货币资金日常核算A、门店销售收取货币资金借：现金人民币门店现金 （*门店）其他货币资金在途货币资金支票 （*门店）其他货币资金在途货币资金银行卡*银行 （*门店、*账户）其他货币资金在途货币资金分期付款*银行 （*门店、*账户）第 9 页共 112

15、页内部资料 严禁外传 违者必究其他货币资金在途货币资金在线支付 （*门店、*账户）其他应收款/预收账款/其他应付款销售折让与折扣贷：主营业务收入门店销售收入应付账款手机卡（项目核算：收入成本） （注：手机卡销售时，单独作账）应付帐款延保服务B、收取顾客定金时借：现金或其他货币资金等 借：预收账款门店预收（*门店） （红字）C、门店收到赊销款时借：现金或其他货币资金等 借：其他应收款内部赊销款（*门店、*人员） （红字）D、门店交存现金、支票时分部在收到门店交来的现金缴存单、支票进账单回单时借：银行存款人民币*银行（*账户）贷：现金人民币门店现金（*门店）其他货币资金在途货币资金支票（*门店）（注意：如支票为多张，借方银行存款应逐笔入账）分部财务收到支票退票通知时做账：借：银行存款人民币*银行（*账户 ） （红字）贷：其他货币资金在途货币资金支票 （*门店） （红字）在收到顾客重新开具的支票并收妥入账后借：银行存款人民币*银行（*账户 ） 贷：其他货币资金在途货币资金支票（*门店） 注：分部应注意，应在支票收妥入账后方可发货E、门店 POS 卡入账的账务处理分部财务在收到银行转来的 POS 卡入账单（特种贷方转账凭证等）时第 10 页共 112 页内部资料 严禁外传 违者必究借：银行存款人民币*银行（*账户 ） （按扣除手续费后的余额）财务费