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1、第二章 增值税法习题一、选择题1、固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于（） 。 A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、积累型增值税 答案:A2、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。 A、年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人 B、年不含税销售额 180 万元以上的从事货物批发的纳税人 C、年不含销售额为 80 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D、年不含税销售额为 90 万以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 答案:C3、下列各项收入中，应纳增值税的是( )。 A、广告公司广告费收入 B、邮政部门邮政储蓄
2、收入 C、某房地产开发公司销售办公楼收入 D、某商店零售化妆品收入 答案:D4、下列各项中，属于视同销售行为应当计算销项税额的是( )。 A、将购买的货物用于非应税项目 B、将自产的货物委托外单位加工 C、将购买的货物无偿赠送他人 D、将购买的货物用于个人消费 答案:C5、下列项目中不允许扣除进项税额的是（） 。 A、一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费 B、商业企业购进货物用于集体福利 C、生产企业销售自产机器设备时支付的运费 D、生产企业购生产用原材料支付的运费 答案:B6、一般纳税人销售下列货物，适用 13税率的是( )。 A、销售图书 B、销售金银首饰 C、销售化妆品 D、销售机器设
3、备 答案:A7、下列货物销售，适用 17% 税率的是（） 。 A、某自来水公司生产自来水销售 B、某蛋禽厂加工松花蛋销售 C、某农机厂生产农机零部件销售 D、某煤气公司生产煤气销售 答案:C8、某工厂（一般纳税人）2002 年 4 月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购凭证上注明的价格为 55000 元，另缴纳的农业特产税 5000 元，为该货物支付的运费 500 元（有货票） ，该项业务允许抵扣的进项税额为（ ） 。 A、5835 元 B、7835 元 C、6035 元 D、6050 元 答案:B解析:一般纳税人购买免税农产品，计算抵扣进项税的扣除率自 2002 年 1 月 1日起
4、按 13;买价之外另交农业特产税，准予并入买价计算扣税 ;而运费计算抵扣的扣除率为 7。准予抵扣的进项税（550005000）1350077835 元。 9、某果酱厂某月外购水果 10000 公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为 10000 元和 1300 元（每公斤 0.13 元） 。在运输途中因管理不善腐烂 1000 公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200 公斤，用于厂办三产招待所 800 公斤。其余全部加工成果酱 400 公斤（20 公斤水果加工成 1 公斤果酱） 。其中 300 公斤全部销售，单价 20 元;50 公斤因管理不善被盗 ;50 公斤用于厂办三产招
5、待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为（ ） 。 A、710 元 B、810 元 C、910 元 D、1010 元 答案:C解析:允许抵扣的进项税额13001000（腐烂） 0.13200（福利）0.13800（招待所）0.1350（被盗）200.13910 元 。注意这里的 50（被盗）20 是还原成外购水果的公斤数，至于将果酱用于厂办三产招待所属于视同销售，而不是作为进项税额转出处理。10、某农机生产企业（一般纳税人）2003 年 6 月销售自产拖拉机，取得不含税销售额 200 万元，为农民修理拖拉机取得现金收入 15 万元。本月购入农机生产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额
6、为 80 万元。则该企业本月应缴纳增值税（ ）万元。 A、14.35 B、14.58 C、17.55 D、22.95 答案:B解析:销售农机整机适用 13税率，销售农机生产零配件适用 17税率，修理农机为提供修理劳务，税率为 17，取得现金收入为含税收入。应纳增值税额（2001315/1.1717）801714.58 （万元）11、甲企业（增值税一般纳税人）受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100 000 元，增值税 17 000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117 000 元；另向乙企业收取手续费 10 000 元
7、，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳（ ）。A.增值税 1 452.99 元B.增值税 1 700 元C.营业税 500 元D.营业税 6 350 元【答案】A【解析】本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税117000(1+17%)1710000（117）17170001452.99（元）12、某电视机厂采用分期收款结算方式于 2003 年 5 月份售出彩电 100 台，每台成本 2000 元，售价 2500 元(不含增值税)。合同约定产品发出后先收货款一半，余款以后分五次收回，5 月份如期收回货款 146250 元，则 5
8、月份应记入的产品销售收入( ) 元。 A、250000 B、125000 C、146250 D、292500 答案:B解析:采用分期收款结算方式销售货物，应按合同约定确定相关销售额。 根据合同，5 月份收到的收入：2500*100/2=125000 元。13、下列各项中，应当征收增值税的有 ( )。 A、医院提供治疗并销售药品 B、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 C、商店销售空调并负责安装 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务 答案:CD解析:AB 属于营业税的混合销售行为，不征增值税，应当征收营业税；CD 属于增值税的混合销售行为，应当征收增值税。14、根据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般
9、纳税人的有（ ） 。 A、个体经营者以外的其他个人 B、年应税销售额 80 万元以下，会计核算制度健全的商店 C、年销售额超过小规模纳税标准的废气回收单位 D、不经常发生应税行为的企业 答案:ABCD15、应当征收增值税的混合销售行为有（ ） 。 A、电信部门销售电话并提供电信服务 B、企业生产防盗门出售并负责安装 C、宾馆提供客房服务并提供烟酒 D、电器城销售电器并负责送货上门 答案:BD解析:混合销售行为的划分特点是看企业性质，以货物生产、批发、零售为主兼营应征营业税劳务的企业的混合销售行为应缴纳增值税。企业生产防盗门出售并负责安装、电器城销售电器并负责送货上门符合此条件。其余两项是符合缴
10、纳营业税的行为。16、下列销售行为，应征增值税的有( )。 A、销售电力 B、销售自来水 C、销售房屋 D、销售农药 答案:ABD解析:销售房屋应当征收营业税，不在增值税的征收范围内。小县以下型水力发电单位生产的电力按照 6%的征收率计算缴纳增值税，销售电力可以按照 6%，销售农药 13%。17、下列应该征收增值税的是（ ） 。 A、货物期货 B、银行销售金银的业务 C、寄售商店代销的寄售物品 D、邮政部门销售邮票 答案:ABC解析:集邮商品（包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘等）的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税，但是邮政部门销
11、售邮票等应该缴纳营业税。18、增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用之内的有（） 。 A、向买方收取的手续费 B、向买方收取的销项税额 C、受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税 D、同时符合两个条件的代垫运费：1 承运部门的运费发票开具给购买方的； 2,纳税人将该项发票转交给购买方的 答案:BCD19、某单位购进的下列货物中，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有( )。A、外购食用油用于职工集体福利 B、外购货物用于分配给股东 C、外购原材料用于在建工程 D、发生非正常损失的产品中所耗用的外购材料 答案:ACD解析:依据增值
12、税的有关规定，外购货物用于分配给股东或者投资者属于视同销售行为 ，应该计算增值税销项税额，而不是不允许抵扣进项税额。20、某工厂(一般纳税人) 某年 4 月发出一批材料委托甲企业加工，5 月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金 5.1 万元，6 月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本 60 万元(无同类产品售价)，7 月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。 A、5 月份进项税额 5.1 万元 B、6 月份销项税额 10.2 万元 C、6 月份销项税 11.22 万元 D、7 月份进项税额 5.1 万元 答案:CD解析:5 月份未付款，进项税额为 0
13、万元，6 月份销项税额 =60（1+10%）Comment L1: AC【答案解析】：商场本月销项税（1200180）（1 17%）17%200.51（万元） ，进项税100017%107%170.7（万元） ，商场本月应缴纳增值税200.51170.729.81（万元） 。小规模纳税人应缴纳增值税206（13%）3% 6 （万元）17%=11.22万元,7 月份付款，进项税额可以抵扣 5.1万元。21、某企业某年 3月 10日进口一批工业品，海关于当日填发了税款缴纳证，关税完税价格 40万元，关税税率为 10，有关说法正确的是（ ） 。 A、进口增值税为 6.8万元 B、进口增值税为 7.4
14、8万元 C、组成计税价格为 44万元 D、组成计税价格为 40万元 答案:BC解析:组成计税价格为 40+40*关税税率 10%=44万元，应纳进口增值税44177.48 万元。22、某商场为增值税一般纳税人，于 2009年 6月购进货物取得增值税专用发票列明金额为 1000万元，并在当月通过认证，支付运费 10万元，取得符合规定的运输发票。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某小规模纳税人，取得得含税销售收入 1200万元和 180万元。当月小规模纳税人将购入的货物销售给消费者，取得收入 206万元。则以下陈述正确的是（） 。 A.商场本月应缴纳增值税 29.81万元 B.商场可抵扣的进项
15、税额为 170万元 C.小规模纳税人应缴纳增值税 6万元 D.商场本月应缴纳增值税为 30.51万元 23、根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（） 。 A.电讯超市销售各类电话并销售电话充值卡 B.某家电商场对 A销售空调，对 B负责上门安装空调 C.运输企业销售货物并负责运输 D.建材商店销售建材并负责上门安装 CD24、按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（） 。 A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取预收货款
16、方式销售货物，为货物发出的当天 D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 AD 25、下列各项收入中，应当缴纳增值税的是（D ） 。 A.广告代理公司的广告费收入 B.邮政部门邮政储蓄收入 C.某房地产开发公司销售办公楼收入 D.某商店零售化妆品收入 26、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ C） 。 A.年不含税销售额在 60万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额 100万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为 80万元以下，从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为 120万元以下，从事货物生产的纳税人 27、根据增值税的规定，下列项目适用 17%税率征税的是（C） 。 A.农场销售鲜奶 B.音像店销售某位歌星的唱片 C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张） D.国营瓜果销售公司批发水果
