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1、审计学作业答案审计实务题1 答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。2 答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告” 。（2） “大华股份有限公司” ，应改正为“大华股份有限公司董事会” 。（3） “审计了贵公司 2000 年度的资产负债表、损益表和现金流量表” ，应改正为“审计了贵公司 2000 年 12
2、 月 31 日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表” 。（4） “我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性” ，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见” 。（5） “我们的审计是根据会计法进行的” ，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的” 。（6） “实施了相应的、有针对性的审计程序” ，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序” 。（7） “上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定” 。（8） “在所有方面真实地反映了归公司 2000 年 12
3、月 31 日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况” ，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司 2000 年 12 月31 日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况” 。（9）应当在“中国注册会计师李（签名） ”的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的名称并加盖公章。（10） “会计处理方法遵循了收付实现制原则” ，应改正“会计处理方法遵循了一贯性原则“。5.2008 年末应提取的坏账准备的金额为：（1 000 000600 000400 000） 5 10 000元。若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准备 9 000 元 ，属于差异调整，应作调整分录：借：管理费用 9 000贷
4、：坏账准备 9 0002008 年资产负债表应列示应收账款项目为：总额 2 000 000 元，净额 1 990 000 元，应作重分类调整。6.借：应付职工薪酬 4 000 借：营业外支出 6 000贷：管理费用 4 000 贷：管理费用 6 000借：营业费用 50 000 借：其他应收款 400贷：管理费用 5 0000 贷：管理费用 400借：待摊费用 4 000 借：管理费用 20 400贷：管理费用 4 000 贷：物资采购 20 400借：管理费用 16 000贷：本年利润 16 000会计利润核定数3000004000+400+4000-20400+16000=304 000
5、元。应纳税所得额审定数30000040006000(5000020000) 400400016 000360 400 元。补交所得税360400257500015100 元。7.（1）该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。（2）该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计入采购成本，而不应计入管理费用。调整的分录为：借：原材料钢材 6000贷：管理费用 6000（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料
6、明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。8、答: （1）存在的问题： 材料按计划成本核算时，其结转发出材料成本差异的数额是按加权平均原理计算的，因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。但该厂的结转差异率为 5。5%（33 000600 000100%），而库存材料差异率为 4%（12 000300 000100%），二者不相一致，由于结转差异率大于库存差异率，显然是多转了发出材料应负担的超支差异，加大了当月生产费用。这实质上是利用差异调节产品成本，是一种违反财务、会计制度的违纪行为。9、答：根据审查发现的问题，该企业 2008 年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年
7、初库存商品余额多计 10 000 元，使当期主营业务成本虚增 10 000 元，利润虚减 10 000 元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润 5 000 元。（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润 1 600 元。因此，该企业利润总额应调整为： 90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元）10、答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料
8、实际成本。 发出材料实际成本=5 000（7 800+14 600）/（5 200+7 300）=8 960（元）多转材料实际成本=10 0008 960=1 040（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本 1 040 元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本基本生产成本 1 040（红字）贷：原材料 1 040（红字）11、答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧 20 000(200000
9、/10)元，并作如下会计分录：借：制造费用 20 000贷：累计折旧融资租入固定资产 20 00012、答:（1）账户对应关系不正确。“应收账款”账户的借方一般应与“主营业务收入” 账户的贷方相对应，而该企业却与“应付工资” 账户相对应是不正常的。（2）审计人员应当审查该笔业务的会计凭证，特别是原始凭证，查明其是否为销售发票或采用查询法向欠款单位核实该笔业务的真伪。（3）待问题查证后，如果确系产品销售业务，应当作如下调整分录： a. 借：应付工资 75 000贷：主营业务收入 75 000 b. 借：应收账款 12 750 贷： 应交税费-应交增值税 12 75013、答：（1）李立应选择否定
10、式函证方式。（2）函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止 2001 年 12 月 31 日所欠我公司的账款是否正确，金额 23000 元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！2002.1.20大华公司（公章）李立 （签名盖章）14、答：（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。（2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：借：应付福利费 57 000贷：资本公积 57 000 15、答：（
11、1）该审计业务约定书遗漏了 CA 股份有限公司的会计责任；遗漏了会计师事务所的义务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；遗漏了签约时间。（2）按照独立审计准则第 2 号审计业务约定书的十项要求，重新起草审计业务约定书（略）。16、答：（1）存货入库是否有严格的验收制度？（2）存货的库存量是否合理？（3）仓库保管员的责任是否明确？（4）存货是否实行永续盘存制？（5）仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系？（6）存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格？（7）存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全？（8）发料或发货的依据是否齐全，
12、退料或入库的处理是否合理？（9）存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理？（10）存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责？（11）有无经常的检查和监督？（12）对违纪行为是否按章处理？17、答：华光公司于 2009 年 2 月 1 日收到 B 企业通知，B 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计华光公司可收回应收账款的 40%。按照企业会计制度的规定，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理，但华光公司却没对其进行日后调整。审计人员应要求华光公司进行如下账务调整：（金额单位：千元）（1）补提坏账准备 5800060%-2900=31900（千元）借：以前年度损益调
13、整 31900贷：坏账准备 31900（2）调整应交所得税借：应交税金应交所得税 （3190025%）7975贷：以前年度损益调整 7975（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配未分配利润 （319007975）23925贷：以前年度损益调整 23925 （4）调整利润分配有关数字借：盈余公积 3588.75贷：利润分配未分配利润（2392515%）3588.75（5）调整 2001 年度会计报表相关项目的数字资产负债表项目的调整：调增坏账准备 31900 千元；调减应交税金 7975 千元；调减盈余公积 3588.75 千元；调减未分配利润 20336.25 千元。利润
14、表及利润分配表项目的调整：调增管理费用 31900 千元；调减所得税费用 7975 千元；调减提取法定盈余公积 2392510%=2392.5.3（千元）；调减提取法定公益金239255%=1196.25（千元）；调减未分配利润 239253588.75=20336.25（千元）。 18、答：（1）12 日向本单位不独立核算的门市部发出子产品 500 件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。（2）25 日出售丑产品 60 件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。（3）29 日本单位大修理工程领用子产品 100 件和管理部门维修领用丑产品
15、 200 件，应作销售处理。 （4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入； （3）偷漏税金。19、答：生产成本及主营业务成本倒轧表被审单位名称三源股份有限公司 编制人 王克 日期 2002-1-31 审计项目生产成本及主营业务成本倒轧表 复核人 郑重 日期 2002-2-13 索引号 S04-1会计期间2001 年 12 月 31日 页码 单位：元 未审数 调整或重分类分录 审定数原材料期初余额 10000 10000加：本期购进原材料 25000 25000减：原材料期末余额 8000 借 3000 11000本期销售材料 3000 3000直接材料成本 24000
