2012初级会计之房产税

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1、知识点八、房产税纳税地点及期限 纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。 纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 判断题 某企业在甲市和乙市各有一处房产，核算地在甲市，则两处房产均应在甲市纳税。 正确答案：知识点七、房产税纳税义务发生时间 1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 4.纳税人购置新建商品房

2、，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。 7.房地产开发项目自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 8.自 2009 年 1 月 1 日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。表格记忆法： 房产用途 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起 纳税人自行新建房屋用

3、于生产经营 从建成之次月起 委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月起 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机 关签发房屋权属证书之次月起 纳税人出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起 房地产开发企业自用、出租、出借自 自房屋使用或交付之次月起 建商品房 单项选择题 根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（ ）。 A. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起，缴纳房产税 C. 纳税人委托施工企业建设的房屋，从

4、办理验收手续之次月起，缴纳房产税 D. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税 正确答案：B 答案解析：本题考核房产税的纳税义务时间。纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于 2099 年 12 月完工，2010 年 1 月办妥（竣工）验收手续，4 月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（ ）。（2010 年） A.2009 年 12 月 B.2010 年 1 月 C.2010 年 2 月 D.2010 年 4 月 正确答案：C 答案解析：纳税人委托施工企业建设

5、的房屋，从办理验收手续之“次月” 起，缴纳房产税。知识点六、房产税税收减免 1.国家机关、人民团体、军队“自用” （不包括出租）的房产免征房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺木类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。 说明：上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用” 的房产免征房产税。 说明：宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。 4.

6、个人所有非营业用的房产（居民住房） ，免征房产税。 说明：对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。 5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 6.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。 7.对高校后勤实体免征房产税。 8.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 9.老年服务机构自用的房产，免征房产税。 10.自 2001 年 1 月 1 日起，对政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。 11.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企

7、业暂免征收房产税，但不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。 单项选择题 某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A 、B 两栋房产在 2010 年 1 月1 日时的原值分别为 l 200 万元和 1 000 万元，2010 年 4 月底 B 栋房产租赁到期。自2010 年 5 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时对 A 栋房产开始进行大修至年底完工，企业出租 B 栋房产的月租金为 l0 万元，地方政府确定按房产原值减除 20%的余值计税。根据房产税法律制度的规定，该企业 2010 年应缴纳房产税（ ）万元。 A.l5.04 B.l6.3Z C.l8.24 D

8、.22.72 正确答案：A 答案解析： （1）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期问免征房产税，A 栋房产应纳房产税=1 200（1-20%）1.2%4 个月12=3.84（万元） ； （2）B 栋房产应纳房产税=1012%4 个月+1000（1-20% ）1.2% 8 个月1.2=11.2（万元） ； （3）该企业 2010 年应纳房产税=3.84+11.2=15.04（万元） 。 王某自有一处平房，共 l.6 间，其中（2010 年全年）用于个人开餐馆的 7 间（7 间房的房屋原值共 20 万元） 。2010 年 1 月 1 日，王某将 4 间出典给李某，取得出典价款收入

9、12 万元，将剩余的 5 间出租给某公司，每月收取租金 1 万元。已知，该地区规定按照房产原值一次扣除 20%后的余值计税。根据房产税法律制度的规定，王某 2010 年应纳房产税额为（ ）万元。 A.1.632 B.0.816 C.0.516 D.1.652 正确答案：A 答案解析： （1）开餐馆的房产应纳房产税=20 （1-20% ）1.2%=0.192（万元） ； （2）房屋产权出典的，承典人为纳税人，王某作为出典人无需缴纳房产税； （3）出租房屋应纳房产税=1212%=1.44（万元） ； （4）三项合计，应纳房产税=0.192+1.44=1.632 （万元） 。知识点五、房产税应纳税额

10、的计算： 1.从价计征 （1）以房产余值（按房产原值一次减除 1 0%30%）为计税依据 （2）从价计征的房产税应纳税额=房产原值（1 一扣除比例）l.2% 说明 1、具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，试题中肯定会明确给出。说明 2、自 2009 年 1 月 l 日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。 说明 3、房产原值应包括：与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过

11、道、晒台等。 说明 4、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 2.从租计征 （1）按房产资金收入的 12%计征 （2）从租计征的房产税应纳税额应纳税额=租金收入12% 说明：自 2001 年 1 月 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4%的税率征收房产税。 个人按市场价格出租居民住房适用 10%的个人所得税税率。 3.特殊规定 （1）以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。 （2

12、）以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租、按照“租金收入”为计税依据计征房产税。 （3）对于融资租赁的房屋，以“ 房产余值”作为计税依据计征房产税。 （4）自 2007 年 1 月 1 日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或适用人缴纳房产税。其中，自营的按照房产原值减除10%30%后的余值计征；出租房产的，按照租金收入计征。 单项选择题 应纳房产税的一幢房产原值 500000 元，已知房产税税率为 1.2%，当地规定的房产税扣除比例为 25%，则该房产应缴纳房产税（ ）元 A.6000 B.4500 C.1500 D.1250 正确答案：B

13、 答案解析：本题考核房产税的计算。应纳房产税=500000（125%）1.2%=4500（元） 某供热企业 2009 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2009 年应缴纳房产税（） 。 A. 13.44 万元 B. 28.56 万元 C. 42 万元 D. 60 万元 正确答案：B 答案解析：本题考核房产税的计算。对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限；应纳房产税 5000（130% ）1.2%（2500-800）2

14、50028.56（万元） 某企业有原值为 2500 万元的房产，2007 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2007 年度应纳房产税（ ）万元。 A. 24 B. 22.8 C. 30 D. 16.8 正确答案：B 答案解析：本题考核房产税的计算。 （1）该企业 70%的房产应缴纳房产税2500 （1-30%）（1 20% ）1.2% 16.8 （万元） 。 （2）该企业 30%的房产对外投资，每年收取固定利润，不承担投资风险，实际上这是出租房屋，应缴纳房产税501

15、2%6（万元） 。 （3）该企业 2007 年度合计应缴纳房产税16.8 6 22.8 （万元） 。知识点四、房产税的税率 我国现行房产税采用比例税率。从价计征和从租计征实行不同标准的比例税率。 1.从价计征的，即依据房产余值从价计征，税率为 1.2%。 2.从租计征的，即依据房产租金收入计征，税率为 12%。从 2001 年 1 月 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4%的税率征收房产税。 计税方法 计税依据 税率 税额计算公式从价计征 房产余值 1.2% 全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征 房产租金 12% 全年应纳税额租金收入12%（或

16、4%）多项选择题 房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比率和税率为（ ）。 A. 10%20% B. 10%30% C. 1.2% D. 12% 正确答案：BC 答案解析：本题考核房产税的扣除比例和计税依据。根据规定，从价计征的计税依据为房产原值减除一定比例后的余值，比例为省、自治区、直辖市人民政府规定的 10%30% ，计征税率为 1.2%。 知识点三、房产税的计税依据 房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。 1.从价计征的房产税的计税依据。 从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。具体扣减比例由省、自治区、直辖市人民政府确定。 2.从租计征的房产税的计税依据。