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1、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 1 / 8百货商场审计报告关于百货商场审计报告，下面整理推荐怎么写审计报告，欢迎阅读参考。百货商场审计报告国有百货商场系市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务;发现的问题和处理意见 除内部控制制度不严存在漏洞，以及账务处理不及时、长期挂账，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支的其他错弊问题和处理意见如下;加大销售成本，压低销售利润隐匿收入，偷漏所得税;-扩大商品流通费开支乱列其他支出。除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税 826.50 元及所得税 36 265
2、元并缴纳罚款 18 920 元外，还应为转作企业留利基金的部分补缴相应的能源交通建设费;责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进，对百货商场审计报告进行讲述。其中，主要包括：加大销售成本，压低销售利润、隐匿收入，偷漏所得税、扩大商品流通费开支、乱列其他支出、除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 2 / 8补缴营业税 826.50 元及所得税 36 265 元并缴纳罚款 18 920 元外，还应为转作企业留利基金的部分补缴相应的能源交通建设费、责成市百货公司对该商
3、场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进，具体材料请详见：市审计局：根据()审代字第 10 号“审计任务书” ，我们于年月日至月日对国有百货商场年的财务收支情况进行了审计。此次审计活动审查了该商场年度资金表、经营情况表、有关财务收支的账薄，抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。经审计查明：该商场年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。发现并落实的有如下问题：隐匿各项收入 16 152 元，扩大各项开
4、支 40 321 元，人为加大销售成本 25 625 元，造成偷漏营业税826.5 元，偷漏所得税 36 265 元。现将审计报告(一)被审计单位概况 国有百货商场系市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 3 / 8业务。19年月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等各类商品 17 000 多种。商场设党支部，年实有干部职工 225 人，除支部书记 1 人、经理 1 人、副经理 2 人等党政管理干部合计 18 人外，直接从事营业的人员 207 人，占全体人员的 92%，
5、财会专职人员 6 人，占全体人员的2.67%，按商品大类设 15 个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场年的流动资金平均占用额为 145 万元(其中商品资金占 82.7%)，年销售总额为 1 387 万元，实现毛利 176 万元，毛利率为12.73%(比年增长 12%)，实现利润总额 85 万元，利润率为 6.13%(比年增长 13.33%)，开支商品流通费 41 万元，费用水平为 2.95%，比上年下降 3.06%，全年全员劳动效率为 61 664 元，人均利润为 3 778 元，总的看来，各项主要经济指
6、标完成情况较好。但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。(二)发现的问题和处理意见 除内部控制制度不严存精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 4 / 8在漏洞，以及账务处理不及时、长期挂账，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支的其他错弊问题和处理意见如下。1. 加大销售成本，压低销售利润。(1)经查，该商场经营的两种电扇，年月份进货的价格每台已调低 30 元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的 780 台电扇，每台多计成本 30 元，共计加
7、大成本 23 400 元，压低了销售利润，造成偷漏所得税 12 870 元。商场财计股长 承认有弄虚作假的错误行为并做了书面检查。(2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒 3 个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，这 3 个商品柜组 12 月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按 11 月份的进销差价率计算的，致使 12 月份实际实现的进销差价少计 2 225 元，造成少计利润，漏交所得税 1 223.75 元。商场财计股长承认错误，并称这是由于当时因年终财会业务繁忙图省事而造成的，并非故意作弊，经查证，所述属实。以上两项人为地扩大销售成本、
8、压低利润的行精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 5 / 8为，造成偷漏所得税 14 039.75 元。虽责任人已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整账项、补缴所得税外，对年月所售电扇 780 台有意多计成本偷漏所得税 12 870 元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。2. 隐匿收入，偷漏所得税。(1)该商场自年月起将 6 个临街门面橱窗租借给本市 6 家工厂作为商品宣传广告栏用。商场每月收取租金 1 200 元(每个橱窗 200 元)，全年合计 14 400 元，记入“应付款其他应付款”的有关明细账户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用做“意外
9、”支出，但尚未动用，以致偷漏营业税 744 元和所得税 7 510 元。(2)该商场年 10 月为“家用电器厂代销”33 台滞销收录机，每台代销手续费 50 元，共得手续费 1 650 元，采用以上手段，计偷营业税 82.5 元和所得税862.13 元。 以上两项均属营业外收入，应计入企业“其他收入”账户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。长期悬挂，备作“意外”开支，属隐匿收入行为，虽均未动用，但已造成严重后果，应立即补交所漏营业税 826.5 元，余额转入年月份“其他收入”账户计算损益。3. 扩大商品流通费开支。(1)年月日支付“购蒸笼 9 只”费用一笔，单价 35 元，计 315 元，支付
10、炊事用具款 307 元，精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 6 / 8两项合计 622 元，列入“费用其他费用” 。该项开支均属商场集体食堂，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，此项违反规定制度的行为造成漏缴所得税 342.10 元。(2)年月日支付“购消防运动会奖品”费用一笔，计 493 元，列入“费用其他费用” 。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，此项乱计费用的行为造成漏交所得税 271.15 元。(3)年月日支付“修仓库围墙”款20 503 元，以“费用修理费”列支;月日支付“打水井”款 6 052 元，以“费用保管费”列支。经
11、查两项工程的有关文件，证实该两项工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业“更新改造基金”列支，此项乱计费用的行为造成偷漏所得税 14 605 元。以上几项合计扩大费用开支 27 670 元应立即进行账项调整，应由专项存款支出，偷漏的所得税 15 218 元应补缴入库。4. 乱列其他支出。(1)年财税大检查中，该商场因乱计费用偷漏所得税受到罚款 11 000 元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应由“企业留利基金”承担，但该商场将此项罚款于月日支付时，以“待转罚款”为名先在“应收款其他应收款”账户列账，后于月日和月日分别由“其他支出”列支，造成财务成果不实，精品文档2016 全新精品资料-
12、全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 7 / 8又偷漏所得税 6 050 元。(2)年月日在商场经理的同意下，该商场将截至月份的医药费超支费用 1 642 元由“其他支出”列账，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10 元。 以上两笔乱列其他支出 12 642 元，均属有意违反制度的弄虚作假行为，特别是将罚款列支“其他支出”更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。对上述乱列其他支出的行为应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付。为维护财经纪律，除将偷漏所得税 6 953.10 元补缴入库外，对其罚款乱列支出偷漏所得税 6 050 元的行为，已征得税务局同意处以偷漏所得税
13、数额 1 倍罚金的处罚。(三)评价和建议 从这次审计中发现的以上问题可以看出，国有百货商场财会工作质量较低，主要负责人法制观念淡薄，且并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意、无意隐匿收入，扩大开支，财务收支严重不实。偷漏国家税收等一系列违反国家财经纪律和财会制度的行为。为了维护国家利润，严肃财经法纪，促进其改善管理工作，我们建议如下。1. 除对上列问题分别按各项处理意见进行纠正、调整、补缴营业税 826.50 元及所得税 36 265 元并缴纳罚款精品文档2016 全新精品资料-全新公文范文 -全程指导写作 独家原创 8 / 818 920 元外，还应为转作企业留利基金的部分补缴相应的能源交通建设费。2. 责成市百货公司对该商场的财会工作进行整顿，从此次审计所发现的问题中吸取教训，并采取措施予以改进。3. 该商场经理和财计股长对上述舞弊行为负有直接责任，应向市百货公司作出检讨。对于本报告各项内容及建议，该商场已出具书面材料表示完全同意。以上报告妥否，请审核。推荐阅读：2016 审计报告类型怎么写审计报告2016 离任审计报告清算审计报告范例工程造价审计报告公务支出审计报告
