《13年中级经济法简答题 (附答案+解析)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《13年中级经济法简答题 (附答案+解析)（38页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1、某境内工业企业 2011 年度生产经营情况如下： （1）销售收入 4500 万元；销售成本 2000 万元；增值税 700 万元，销售税金及附加 80 万元。 （2）其他业务收入 300 万元。 （3）销售费用 1500 万元，其中包括广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。 （4）管理费用 500 万元，其中包括业务招待费 50 万元、新产品研究开发费用40 万元。 （5）财务费用 80 万元，其中包括向非金融机构借款 1 年的利息支出 50 万元，年利息率为 10（银行同期同类贷款利率为 6） 。 （6）营业外支出 30 万元，其中包括向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款
2、 1 万元，通过市民政部门向灾区捐赠 20 万元。 （7）投资收益 18 万元，其中包括从直接投资外地居民公司分回的税后利润 17万元（该居民公司适用的企业所得税税率为 15）和国债利息收入 1 万元。 已知：该企业账面会计利润 628 万元，该企业适用的企业所得税税率为 25，已预缴企业所得税 157 万元。 要求： （1）计算该企业 2011 年度的应纳税所得额。 （2）计算该企业 2011 年度的应纳企业所得税税额。 （3）计算该企业 2011 年度应（退）补的企业所得税税额。正确答案：（1）广告费和业务宣传费扣除限额收入总额15%（4500300）15720（万元） 广告费和业务宣传费
3、应调增的应纳税所得额80020720100（万元）业务招待费按实际发生的 60%扣除，但是不得超过收入的 5销售收入5（4500300）5 24（万元） 业务招待费60506030（万元） 业务招待费扣除限额为 24 万元，应调增的应纳税所得额502426（万元） 新产品开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的 50加计扣除，应调减的应纳税所得额405020（万元） 向非金融机构借款利息的扣除限额不得高于同期同类银行贷款利率计算出的额度，超过部分，要作纳税调整增加项处理。向非金融机构借款利息的扣除限额5010630（万元）应调增的应纳税所得额503020（万元） 向供货商支付的违约金 5
4、万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。 工商局罚款 1 万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额 1万元。 企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。公益性捐赠扣除限额6281275.36（万元） ，该企业实际捐赠额为 20万元，无需进行纳税调整。 居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益 17 万元属于免税收入；国债利息收入 1 万元属于免税收入。 该企业 2011 年度应纳税所得额628100262020118737（万元）（2）该企业 2011 年度应纳企业所得税73725184.25（万元） （3）该企业 2011 年度应补缴的
5、企业所得税税额184.2515727.25（万元） 。2、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2011年度有关经营业务如下： （1）销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元； （2）转让技术所有权取得收入 700 万元（免征营业税），直接与技术所有权转让有关的成本和费用 100 万元； （3）出租设备取得租金收入 200 万元； （4）接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 50 万元、增值税 8.5万元； （5）取得国债利息收入 30 万元； （6）购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明增值税税额 510 万元
6、；采购过程中支付运输费用共计 230 万元，取得运输发票； （7）销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元； （8）管理费用 850 万元，其中业务招待费 90 万元； （9）财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的当年全年利息 40 万元（当年金融企业同类贷款的年利率为 5.8）； （10）已计入成本、费用中的实发工资 540 万元，发生的工会经费 15 万元、职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元； （11）营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150 万元。 其他相关资料：上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及
7、技术所有权的转让费用；取得的相关票据均通过主管税务机关认证；该企业计入的当期营业税金及附加税金为 103.74 万元。 要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数（计算结果保留至小数点后两位）：（1）企业 2011 年应缴纳的增值税； （2）企业 2011 年实现的会计利润；（3）广告费用应调整的应纳税所得额； （4）业务招待费应调整的应纳税所得额； （5）财务费用应调整的应纳税所得额； （6）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； （7）公益性捐赠应调整的应纳税所得额； （8）企业 2011 年度企业所得税的应纳税所得额； （9）企业 2011 年
8、度应缴纳的企业所得税税额。正确答案：（1）应缴纳的增值税8600178.55102307927.4（万元） （2）会计利润86005660700100200508.530165085080300103.74844.76（万元） 【解析】 （1）接受捐赠的原材料，应按照增值税专用发票上注明的价款、税款合计金额确认收入；（2）增值税 927.4 万元不能在所得税前扣除；（3）国债利息收入免税，在计算应纳税所得额时需调减，但在计算会计利润时，必须先计入；（4）运费 230 万元已包含在销售费用中了不用重复扣减。（3）销售（营业）收入86002008800（万元） 广告费扣除限额8800151320（
9、万元） 广告费用应调增的应纳税所得额1400132080（万元） 【解析】在计算销售（营业）收入时，出租收入 200 万元应计入，但不包括免征营业税的技术转让收入 700 万元。 ? ? ? ? ? ? ?（4）业务招待费609060 54（万元） 销售（营业）收入0.588000.5 44（万元） 业务招待费的扣除限额为 44 万元，业务招待费应调增的应纳税所得额904446（万元） （5）财务费用应调增的应纳税所得额405005.811（万元）（6）工会经费扣除限额工资2%=5402 10.8（万元）应调增应纳税所得额1510.84.2（万元） ； 职工福利费扣除限额工资14%=54014
10、 75.6（万元）应调增应纳税所得额8275.66.4（万元） ； 职工教育经费扣除限额工资2.5%5402.5 13.5（万元）应调增应纳税所得额1813.54.5（万元） ； 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计4.26.44.515.1（万元）（7）公益性捐赠扣除限额利润总额12%公益性捐赠应调增的应纳税所得额150844.761248.63（万元）（8）2011 年应纳税所得额844.7680461115.148.6330500（700100）50050 465.49（万元） 【解析】 （1）国债利息收入 30 万元免税；（2）该企业单独核算了技术转让所得 6
11、00 万元（700100600 万元） ，享受税收优惠政策，其中技术转让所得在500 万元以内的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分（600500100万元） ，减半征收企业所得税。 （9）2011 年应纳所得税额465.4925116.37（万元） 。3、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年经营情况如下： （1）外购用于生产摩托车的原材料，对方开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的价款为 500 万元、增值税税款为 85 万元；支付运输费用 50 万元，取得运输发票； （2）销售摩托车 1800 辆，取得不含税销售额 1800 万元； （3）应扣除的摩托车销售成本为
12、800 万元； （4）发生管理费用 100 万元，其中包括业务招待费 40 万元； （5）发生销售费用 350 万元，其中包括广告费 300 万元； （6）发生自然灾害，损失外购的不含增值税的原材料金额 40 万元，取得保险公司给予的赔偿金额 22 万元； （7）从境外子公司取得税后利润 80 万元，在境外已缴纳了 20的公司所得税。已知：摩托车适用的消费税税率为 10；该企业取得的相关票据均通过主管税务机关认证；该企业 2011 年缴纳除消费税以外的其他营业税金及附加39.75 万元；该企业 2011 年度已预缴企业所得税 88 万元。 要求： 根据上述资料，按下列序号计算回答问题（计算结果
13、保留小数点后两位）： （1）计算该企业应缴纳的增值税； （2）计算该企业应缴纳的消费税； （3）计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额； （4）计算该企业广告费应调整的应纳税所得额；（5）计算该企业 2011 年度境内所得应缴纳的企业所得税税额； （6）计算该企业 2011 年度境外收益应补缴的企业所得税税额； （7）计算该企业 2011 年度境内、境外收入汇算清缴应（退）补的企业所得税税额。正确答案：（1） 该企业应缴纳的增值税180017（85507）217.50（万元） 【解析】 “非正常损失 ”的范围，仅限于因管理不善造成的损失。在本题中，该企业因自然灾害损失的外购原材料，无需进行“
14、进项税额转出” 的处理。（2）该企业应缴纳的消费税180010180（万元）（3）销售收入5180059（万元） ，业务招待费60 406024（万元） ，业务招待费扣除限额为 9 万元，业务招待费应调增的应纳税所得额40931（万元）（4）广告费扣除限额180015270（万元） ，广告费应调增的应纳税所得额30027030（万元）（5）该企业 2011 年度境内所得的应纳税所得额1800800100313503018039.75（4022）373.25（万元） 该企业 2011 年度境内所得应纳所得税额373.252593.31（万元） 【解析】 （1）增值税 217.50 万元不得在税前
15、扣除；（2）39.75 万元为题目中给出的除消费税以外的其他营业税金及附加；（3）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以扣除。（6）境外收益应补缴的企业所得税80（120）（2520）5（万元） （7）境内、境外收入汇算清缴应补缴的企业所得税税额93.3158810.31（万元）4、某服装厂（增值税一般纳税人）位于市区，2011 年 6 月发生下列业务： （1）购进 A 种面料取得增值税专用发票上注明的价款 40000 元，税额 6800 元，支付采购运费 500 元，取得货物运输发票。 （2）进口一批面料，关税完税价格 36000 元，关税税率为 5%，取得海关进口增值税专用缴款书；支付从港口到厂区运费 2000 元，取得国际货运代理发票。 （3）领用面料生产 300 件连衣裙，单位成本每件 40 元；将 200 件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出 100 件，商厦与该厂结算的含税金额 15000 元，尚未开出增值税专用发票。 （4）生产 600 件西服，单位成本每件 100 元，成本中外购比例 60%（假设成本中不含运费） ，将其中 100 件发给本厂职工作为福利，将其中 40
