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1、2011 年注册会计师考试专业阶段税法 模拟考试（一）一、单项选择题（本题型共 20 题，每小题 1 分，共 20 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1 下列选项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是（ ）。A企业所得税法B增值税暂行条例C企业所得税法实施条例D增值税暂行条例实施细则 正确答案：D 试题解析： A 选项属于由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；B 选项属于全国人大或人大常委会授权立法；C 选项属于国务院制定的税收行政法规。2 下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。A企业将外购的货物用于本企业
2、生产部门机器设备的修理B企业将外购的货物作为投资提供给其他单位C企业由于洪涝灾害毁损的企业库存材料的丢失D企业为管理部门购进自用的小汽车 正确答案：D 试题解析： 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3 下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是（ ）。A卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟B化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广C汽车厂将自产的小汽车改装成大货车D地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修 正确答案：A 试题解析： 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。4 下列各项中，应按“建筑业”
3、项目征收营业税的是（ ）。A单位自建自用房屋的自建行为B单位自建房屋出租的自建行为C单位自建房屋投资入股的自建行为D单位自建房屋销售的自建行为 正确答案：D 试题解析： ABC 选项的自建行为不属于建筑业的征税范围，不缴纳营业税。5 某市甲白酒生产企业属于增值税一般纳税人，2010 年 12 月份从农业生产者手中购进免税农产品一批，收购发票上注明的金额 50 万元，委托乙运输公司将该批农产品运往某县的丙白酒生产企业（增值税一般纳税人）加工成 2 吨白酒，支付运费 1 万元，取得乙运输公司开具的运输发票。甲企业支付丙企业不含税加工费 10 万元，丙企业代垫辅助材料不含税金额 2 万元，取得增值税
4、专用发票，已知白酒适用的消费税比例税率是 20%，消费税定额税率是 0.5 元/500 克，计算丙企业应代收代缴的城建税为（ ）万元。A0.57B0.8C0.72D1.01 正确答案：C 试题解析： 丙企业代收代缴的消费税=50（1-13%）+1（1-7%）+10+2+220000.510000（1-20%）20%+220000.510000=14.36（万元），应代收代缴的城建税=14.365%=0.72（万元）。6 某公司进口一批货物，海关于 2011 年 8 月 1 日填发税款缴款书，但是该公司一直推迟到8 月 30 日才缴纳 400 万元的关税。海关应当征收该企业关税滞纳金（ ）万元。
5、A6B2.8C3D3.2 正确答案：C 试题解析： 该公司总共滞纳了 15 天，海关应当征收该企业的关税滞纳金=4000.515=3（万元）。7 自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行（ ）。A.从价计征，税率为 5%B.从价计征，税率为 7%C.复合计征D.从价计征，税率为 3% 正确答案：A 试题解析： 自 2010 年 6 月 1 日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为 5%。8 某市房地产开发企业建造一栋写字楼并全部出售，取得销售收入 8000 万元。建造此栋写字楼支付地价款和
6、相关的过户手续费 1800 万元，发生土地拆迁补偿费 300 万元，“三通一平”费 400 万元，建筑安装工程费 2000 万元，基础设施费 500 万元，资本化的利息支出100 万元，装修费支出 100 万元，与该写字楼相关的销售费用 800 万元，管理费用 600 万元，财务费用 600 万元。则该房地产开发企业在土地增值税清算时，允许扣除的房地产开发成本为（ ）万元。A700B1200C3300D3600 正确答案：C 试题解析： 房地产开发成本=300+400+2000+500+100（装修费）=3300（万元）。已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除；房地产开发
7、企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。9 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。A产权出典的，由产权所有人纳税B产权未确定的房产，暂不缴纳房产税C纳税单位无租使用其他纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税D投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方缴纳房产税 正确答案：C 试题解析： 产权出典的，由承典人纳税，所以选项 A 不正确；产权未确定的房产，由房产代管人或者使用人纳税，所以选项 B 不正确；投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应该由出租方（投资方）按租金收入缴纳房产税，所以选项 D 不正
8、确。10 某企业 2010 年初共占地 15000 平方米，其中厂区外的公共绿化占地 2000 平方米，与免税单位共同使用一幢楼房占地面积 3000 平方米，上面建造的楼房建筑面积 9000 平方米，企业使用其中的 1/3，免税单位使用其中的 2/3；职工宿舍占地 3000 平方米，其余均为办公占地。3 月受让一块耕地，面积 3000 平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 2 元，耕地占用税每平方米 20 元。该企业 2010 年全年应缴纳城镇土地使用税和耕地占用税是( )万元。A3.45 B2.8 C2.4 D8.2 正确答案：D 试题解析： （15000-2000-30002/
9、3）2+300020=82000（元）=8.2（万元）。11城镇土地使用税暂行条例规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定幅度标准最低税额的（ ）。A10% B20% C30% D50% 正确答案：C 试题解析： 降低额不得超过规定幅度标准最低税额的 30%。12 甲企业 2011 年 2 月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价120000 元，支付控购费 10000 元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为 100000元；其余一辆是从境内某企业购入已使用 3 年的轿车，不含税成交价 60000 元。甲企业应缴纳车辆购置税（ ）元
10、。A.22000 B.24000 C.26000 D.30000 正确答案：B 试题解析： 纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买、取得已经缴纳过车辆购置税的车辆自用的不缴纳车辆购置税。购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应计入计税价格计税。甲企业应纳车辆购置税=212000010%=24000（元）。 13 甲企业 2008 年成立，当年实收资本和资本公积之和为 300 万元，2009 年进行减资，实收资本和资本公积之和为 200 万元，2010 年盈利，盈余公积转增资本，实收资本和资本公积之和为 350 万元，企业以前
11、年度均已按规定贴花，此记载资金的营业账簿 2010 年应缴纳印花税是（ ）。A.0 元B.250 元C.750 元D.1750 元 正确答案：B 试题解析： 由于 2010 年的实收资本与资本公积之和大于以前年度的最高额，所以应针对增加的资金贴花。14 根据企业所得税法的有关规定，以下属于职工福利费范围的项目有（ ）。A厂庆晚会中职工所中的奖品B春节时，给全体员工发放的过节费C企业福利部门工作人员的工资薪金D中秋姐给职工发放的月饼支出 正确答案：C 试题解析： 选项 ABD：厂庆晚会中职工所中的奖品、春节发放的过节费、中秋给职工发放的月饼支出属于“工资、薪金”支出。15 某企业为创业投资企业，
12、2010 年取得股权转让收入 200 万元，股息、红利收入 100 万元，让渡专利使用权收入 10 万元，接受捐赠收入 15 万元，当年实际发生业务招待费 3 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。A1.5B1.55C1.8D1.85 正确答案：B 试题解析： 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。接受捐赠收入属于会计上营业外收入，不应当作为计算业务招待费的基数。计算业务招待费的两个限额（取其较低者为税前扣除额）如下：第一限额：发生额的 60%=360%=1
13、.8（万元）第二限额：销售（营业）收入的 5=（200+100+10）5=1.55（万元）所以可在所得税前列支的业务招待费金额是 1.55 万元。16 依据个人所得税相关规定，下列所得中，需缴纳个人所得税的是（ ）。A.保险营销员佣金中的展业成本B.个人取得的不竞争款项C.外籍个人取得的合理的语言训练费D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴 正确答案：B 试题解析： 个人取得的不竞争款项，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。17 甲国某公司在 2010 年度，国内、国外共取得所得 300 万元，其中来自国内的所得 240万元，来自国外分公司的所得 60 万元，甲国实行超额累进税率，年所得
14、在 200 万元以下的，适用税率 10%；在 200 万元以上的，适用税率 15%，国外分公司所在国企业所得税实行 20%的比例税率，如果甲国实行全额免税法，甲国该公司 2010 年共应缴纳企业所得税（ ）万元。A12 B16 C20 D38 正确答案：D 试题解析： 甲国采用全额免税法时，对该公司在国外分公司的所得放弃行使居民税收管辖权，仅按国内所得额确定适用税率征税。国内所得应纳所得税额=20010%+4015%=26（万元）；国外分公司已纳税额=6020%=12（万元），甲国该公司 2010 年应纳企业所得税总额=26+12=38（万元）。18 对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品
15、来源不固定的纳税单位，税务机关可以对其采取（ ）的方式征税。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额证收 正确答案：C 试题解析： 查验征收一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。19 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（ ）日内缴纳罚款。A10B15C30D60正确答案：B 试题解析： 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款。20 下列各项中不属于税务代理业务范围的是（ ）。A.建账建制，办理账务B.制作涉税文书C.办理增值税专用发票领购手续D.审查纳税情况 正确答案：C 试题解析： 税务代理的范围不包括增值税专用发票的领购手续。二、多项选择题（本题型共 20 题，每小题 1.5 分，共 30 分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1中华人民共和国企业所得税法在税法分类中，属于（ ）。A税收基本法B税收普通法C税收实体法D税收程序法 正确答案：B,
