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1、2008 年注册会计师考试税法试题及答案解析一、单项选择题1.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于（） 。A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律参考答案：B答案解析：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与制定行政法规不同。国务院从 l994年 1 月 1 日起实施工商税制改革，制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等 5 个现行的暂行条例。2.根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的
2、，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ） 。A.15 日B.30 日C.60 日D.90 日参考答案：A答案解析：根据征管法第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。3.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（ ） 。A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税D.符合条件但尚未认定为增值税
3、一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人参考答案：D答案解析：选项 A，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。选项 B，纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案。选项 C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起 12 个月内不得申请免税。4.某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2
4、 万元（原值为 4 万元） 。该企业上述业务应缴纳增值税（ ） 。A.0.42 万元B.0.48 万元C.0.54 万元D.0.58 万元参考答案：D 中答案解析：销售小汽车售价超过原值，按 4%计算减半征收增值税。增值税86%+5.2（1+4%）4%50%0.58（万元）5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ） 。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车参考答案：B 中答案解析：选项 A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项 B，金基合金属于金银首饰，在零售
5、环节征收增值税和消费税。选项 C，普通护肤护发品不属于消费品。选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ） 。A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆参考答案：D答案解析：选项 A，用于生产汽车轮胎才能扣除；选项 B，已经停止扣除；选项 C，溶剂油用于连续生产不得抵扣。7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（ ）A.远洋运输企业从事程租业务
6、以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据参考答案：A答案解析：选项 A，程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。选项 B，纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。选项 C，期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等
7、）均由船东负担的业务。选项 D，运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。8.2006 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元（关税税率为 10%） ，海关规定的监管年限为 5 年；2008 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ） 。A24 万元B32 万元C48 万元D80 万元参考答案：C答案解析：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格1申请补税时实际已使用的时间（月）（监管年限l2） 80010
8、%（125）48（万元）9.某油田 2007 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税（ ） 。A.48840 元B.48856 元C.51200 元D.51240 元参考答案：A答案解析：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税（6100+5）848840（元） 。10.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ） 。A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位
9、应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税参考答案：C 中答案解析：选项 A，跨省开采的应当选择核算地的税率。选项 B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项 D，代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。11.某国有企业 2006 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付 8000 价款万元。2008 年 5月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12 000 万元，成新率 70%.该企业在
10、缴纳土地增值税时计算的增值额为（） 。A.400 万元B.1485 万元C.1490 万元D.200 万元参考答案：B答案解析：评估价格1200070%8400（万元） ，税金（100008000）5%（1+7%+3%）+100000.05%115（万元） ，增值额1000084001151485（万元）12.某人民团体 A、B 两栋办公楼，A 栋地 3000 平方米，B 占地 1000 平方米。2007 年3 月 30 日至 12 月 31 日该团体将 B 栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米 15 元，该团体 2007 年应缴纳城镇土地使用税（）A.3750 元B.11250 元C.
11、12500 元中D.15000 元参考答案：B答案解析：人民团体自用的 A 楼免税。城镇土地使用税（10001591211250（元）13.某供热企业 2007 年拥有的生产用房原值 5000 万元，全年取得供热总收入 2500 万元，其中直接向居民供热的收入 800 万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为 30%，该企业 2007 年应缴纳房产税（）A13.44 万元B.28.56 万元C.42 万元D.60 万元参考答案：B 中答案解析：对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。 房产税 5000（130%）1.2%1700250028.56
12、（万元）14.某航运公司 2007 年拥有机动船 4 艘 ，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1800 马力。其所在省车船税计税标准为净吨位 2000 吨以下的，每吨 4 元；200110 000 吨的，每吨 5 元。该航运公司 2007 年应缴纳车船税（） 。A.60000 元B.61800 元C.63600 元D.65400 元参考答案：B答案解析：2 马力折合净吨位 1 吨，拖船和按船舶税额的 50%计算。车船税430005+180050%450%61800（元）15.下列各项中，不属于印花各应税凭证的是（） 。A.无息、贴息贷款合同 中%华会计￥网校B.发电厂与电
13、网之间签订的电力购售合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D.银行因内部管理 需要设置的现金收付登记簿参考答案：D答案解析：选项 A，对无息、贴息贷款合同免税；选项 D，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项 D，不属于印花税征税范围。16.居民甲某共有三套房产，2007 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二套市价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3%，甲某应缴纳契税（）A.0.45 万元B.1.95 万元C.2
14、.25 万元 中华D.2.85 万元参考答案：A答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税153%0.45（万元）17.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A.销售货物所得B.权益性投资所得中C.动产转让所得D.特许权使用费所得参考答案：D答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定18.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售特为牲
15、畜参考答案：A答案解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。19.王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2007 年度的利润方案为每 10 股送 3 股，并于 2008 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。上市公司庆扣缴王某的个人所得税（） 。A.300 元B.600 元C.1500 元中华会校D.3000 元参考答案：A答案解析：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005 年 6 月 13 日起暂减按 50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税 10000103120%50%300（元）20.作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税（） 。A.420 元B.924 元C.929.6 元D.1320 元参考答案：B答案解析：出版再连载视为两次稿酬， （3800800）20%70%+45010（120%）20%70%924（万元）二、多
