《景德镇市地方税收保障情况的调查分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《景德镇市地方税收保障情况的调查分析（21页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、景德镇市地方税收保障情况的调查分析与重构再造路径 江华 陶勇 胡健华 李丽惠为策应江西省地税局“构建以健全有力的综合治税体系为保障的现代化地方税收征管体系”的重大决策部署，景德镇市地税局税收（科）调研重点课题组将对景德镇市综合治税取得的成效进行总结，认真剖析其实施的瓶颈与面临的挑战，着力在新一轮征管改革浪潮中，规划如何充分依托“突出风险监控、推行专业化管理”的改革，攻 坚破难，不断健全完善景德镇市地方税收保障工作，全力打造一个全方位、立体化的“ 政府主 导、税 务主管、部门配合、社会参与、司法保障、信息支撑” 的景德镇 市综合治税体系。一、景德镇市地方税收保障的发展与现状景德镇市千年窑火生生不
2、息，城市发展日新月异。地税部门在为全市聚财培源方面做出了不懈的努力，也取得了较为显著的成绩。1994 年新一轮税制改革以来，景德镇市地税局栉风沐雨十九年，始终围绕服务全市经济社会发展大局，挖潜增收、勤征细管，不断做大做强地税收入“蛋糕” ，从创建之初的地方各税收入 1.2 亿元，实现了到 2012 年地方各税收入 44.7 亿元的稳步增长、连年攀升，为景德镇经济社会发展提供了坚实可靠的财力保障。景德镇市地税局创建之初，景德镇市政府就以关于加强地方税收征管工作的通知（景府办字199529 号）、 批转（景府字199656 号）等文件要求政府有关部门协调支持税收工作，对各部门及城乡基层单位的代扣代
3、缴、代收代缴的源头管理责任予以强调。2004 年，景德镇市地税局制发了景德镇市地方税务局关于建立健全协税护税网络的意见（景地税发2004208 号）首次提出构建协护税网络。在部门配合、社会参与下，综合治税工作在实践中不断创新突破，取得了一定成效。景德镇市地税局所辖乐平市地税牢牢把握“指标参数、基数税额、社会监督、公开结果”民主参数 评税四环节，充分征求社会各界意见建议调整公开评税系数与核定税额，外聘市人大、政协、个协等部门人员及纳税人代表进行全程监督，成功经验为 2004 年中国税务杂志作为经验交流材料刊发；2008 年，景德镇市车船使用税入库 861 万，同比增长185.1%。全省 车船使用
4、税征管经验现场交流会在景德镇召开，“政府协调 、地税牵头 、保险代扣、交警 查验” 的车船使用税征管经验得到省地税局充分肯定，并在全省范围内推广；2012年， “税收 贡 献” 成为 景德镇市陶瓷艺人申 报第六届江西省工艺美术大师的硬性条件，陶瓷艺人在报名环节必须提供 2011年 5 月-2012 年 5 月的纳税凭证，并由税务机关进行现场审核确认；2013，在一起少缴税款 500 余万的重大税务案件中，景德镇市地税局稽查局以向房管部门外围取证形成强有力证据链的形式，查实了某房地产企业出具的 271 户购房合同和发票，共计营业收入 8 千余万元，最终以涉嫌逃避缴纳税款罪将案件依法移送公安部门。
5、表一：表二：历经数年的摸索推进，景德镇市地方税收保障工作正逐步由地税部门单一治税到社会综合治税的转变，由单纯征管向税源监控和征收管理并举的转变，在壮大地方财力，推动地方税收总量的增长和质量的提高方面发挥着日益重要的作用。二、景德镇市强化地方税收保障的必要性和紧迫性8611273 15841992241805001000150020002500（ 单 位 ： 万元 ）2008 2009 2010 2011 2012（ 年 度 ）景 德 镇 市 地 税 局 车 船 税 2008-2012年 征 收 情 况 表车 船 税尽管景德镇市综合治税工作运行于持续稳定发展的轨道上，但随着经济全球化和我国社会主
6、义市场经济的发展，景德镇市纳税人数量大幅增加，经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，组织形式和经营方式呈现多样化，电算化、团队化、专业化水平不断提高，税源管理复杂性、艰巨性、风险性不断加大，征纳双方信息不对称等矛盾日益突出，日常税收征管中仅靠地税机关力量远远不够，对多方协作综合治税的模式提出了更高的挑战。而景德镇市综合治税工作的存在形态以及所处落后的发展阶段，已无法紧跟经济社会发展和现代税源管控的需求的步伐。为严堵税收的跑冒滴漏，力争应收尽收，实现经济发展与税收增长的良性循环，景德镇市综合治税体系的重构再造势在必行，完善地方税收保障工作任务艰巨、道路漫长。1.强化地方税收保障是贯彻执行地方税
7、收保障立法的必由之路纵观全国各省、自治区、直辖市，均在地方税收保障工作立法上开展了有益的尝试，取得了不同程度的进展。2010年 5 月 1 日起实施的山东省地方税收保障条例是全国最早，目前来说法律位阶最高的涉及地方税收保障方面的地方法规；辽宁省地方税收保障条例已列入立法规划；江苏省、湖北省、湖南省、重庆市、宁夏回族自治区等省、自治区、直辖市相继以地方规章形式出台了地方税务保障办法；广西壮族自治区地方税收征管保障办法已进入立法征求意见阶段；浙江省地方税收保障办法的制定纳入了浙江省地税系统 20122015 年发展规划。江西省地税局深谙法治保障是征管改革的题中之义，积极争取从立法层面为建立健全地方
8、税收保障体系提供法制上的支持。经多次征询地税系统内外意见， 江西省地方税收保障办法（送审稿）于 2013 年 5 月在省政府法制办网站上全文公布，公开征询社会各界意见。 6 月 13 日上午省政府法制办召开江西省地方税收保障办法（送审稿）意见调研会。 江西省地方税收保障办法的出台指日可待，其最终的趋势还将以政府规章通过人大立法上升为为地方法规的形式，为江西省全省地方税收保障工作追求更高效力的法制保障。地方税收保障立法是凝聚社会各界力量，构建严密的税源控管体系的行为规范、坚强后盾。因此景德镇市强化地方税收保障，建构综合治税体系是大势所趋。全省部分市、县已着手探索或已见成效，景德镇市地税局应认清发
9、展形势，在改革大流中激流勇进，在立足景德镇市情、综合治税状况以及日常税收征收管理的薄弱环节和难点基础上，不等不靠，快速跟进，勇当“弄潮人 ”，积极探索景德 镇市地方税收保障工作新机制、新方法。2.强化地方税收保障是进一步深化税收征管改革的迫切需要省地税局王平局长在锐意进取 改革创新 全力构建江西地税现代化税收征管体系的重要讲话中要求务必优化资源配置，理顺征管体制，突出“三个强化 ”：即强化税收风险管理和信息数据监控工作职能，强化征管优势资源向征管一线和重点税源、大企业集中，强化各级稽查部门应对税收风险的能力。景德镇市地税局深刻领会领导讲话精神，认真贯彻落实江西省人民政府办公厅转发省地方税局关于
10、进一步深化税收征管改革的意见的通知等工作部署，锐意进取，勇于创新，在全市地税系统实施全市地税系统一级稽查，积极稳妥推行税源专业化管理，将原由景德镇市地税局直属分局、珠山区地税局、昌江区地税局、浮梁县地税局四家机构管辖的陶瓷行业户划归景德镇陶瓷工业园区地方税务局集中管理；对市区范围房地产、建筑安装业纳税户实行“两业集中” ，统一由市局直属分局管理。税源专业化管理是顺应产业区域结构变化、纳税人组织形式、方式业务调整的必然要求。税源专业化管理打破属地界限，按照行业、纳税人规模设置税源管理机构的探索将使得以往以县（市、区）行政区域划分向第三方取得涉税信息的做法面临挑战，因此，景德镇市地税税源专业化管理
11、的推进也将“ 倒逼 ”综合治税体系的 变革和流程再造，着手在涉税信息采集层级、采集职能部门、信息管理职责、处理流程等方面进行规划重构。3.强化地方税收保障是扭转协助不力致使税收流失的应对措施景德镇市综合治税的参与者，除了少数业务联系紧密的部门如财政、工商、房管、街道、公安、国土部门等，其他涉税信息提供的第三方大多游离于地方税收保障工作之外，难以实现建立纵向到底、横向到边、上下贯通、左右相连、覆盖全市的综合治税网络的目标。涉税信息涉及部门多，数据量大，需要各相关部门的理解支持和配合。而事实上，相关部门对税收协助的思想认识不足，不理解，甚至不认可。基于部门利益考虑有些部门还百般推诿、拒绝。大多部门
12、对税收协助还停留在简单模糊的层面上，缺乏协助的主动性。实践中发生因此造成税款大量流失的实例。如在破产企业欠税债权的申报和清偿中，地税部门是代表国家作为纳税人欠税债权人参与破产企业的财产分配。对于债权的申报，法院一般采取公告送达形式。税务部门若未及时主张债权，事后介入，可能因纳税人资不抵债， “税收优先原则 ”未能实现，导致大额税款的流失。因此，法院在发布受理企业破产公告后，及时对税务部门下达债权申报通知是极其必要的。剔除外部客观原因，地税系统内部在正确处理地方税收增长与地方综治稳定的矛盾，发挥主观能动性让税收协助功能最大限度的发挥其作用方面也尚有文章可做，如为避免景德镇某商业街商户集体抵制缴纳
13、房产税事件重演，在加强税法宣传、优化纳税服务的基础上，对税源小、地点分散、涉及面广、征管难度大的出租房屋，充分借助政府力量，采取公务员带头、领导干部带头缴纳的形式，并充分发挥公安、物业、街道办等有关组织单位的积极作用，将委托代征工作做得更深更细，并可借鉴存量房转让价格评估工作，适时开发推广出租房价格评定软件。4.强化地方税收保障是健全落后的综合治税机制的变革需求全市地税系统数年来在综合治税方面所做出的努力和取得的成绩在全市税收发展史上画上了浓墨重彩。但是景德镇市地方税收保障工作起步晚，发展慢，呈现散落于各领域的碎片式状态，所建立的并不能称之为层次分明、整体连贯的综合治税体系，在机制制度建设上均
14、亟待完善。景德镇市政府对以综合治税方式加强税源控管、增加财政收入较为关注，但对强化综合治税的重要性理解还不够透彻，重视程度还不够深，仅体现在对各有关部门协护税的日常工作强调和布置上，散见于专项事宜联席会、工作调度会的安排指示上。综合治税并未列入重要议事日程，作为关注度高、分量重的专项内容单列出来进行统一部署、全程跟进、奖优惩劣。目前市政府缺乏完整的综合治税组织领导、宣传沟通、考核激励机制，尚未出台综合治税专项管理制度以及系列配套制度。尽管2004年景德镇市地税局制发了景德镇市地方税务局关于建立健全协税护税网络的意见，要求各县（市、区）局取得当地政府的理解支持，搭建以县（市）、区政府为领导、街道
15、办事处（乡镇）为骨干、社区居委会（村委会）为延伸、税务机关为主导的协税护税网络，协助当地政府建立和完善联席会议制度、激励机制等。但从内容上看，文件侧重于充分发挥县（市、区）、街道（乡、镇）和居（村）委会协税护税作用规范个体征管秩序，并非全面的考量综合治税工作。即便以市地税局名义所制定的综合治税相关意见，也只是对内部各科室、各县（市、区）地税局的管理规范。低层级制度的影响力极为有限，只能成为对系统内征管单位设定的争取目标，往往由于综合治税的其他相关部门的不配合或消极反应往使具体成效与预期相差甚远。从景德镇市地税系统看，多年来也未将综合治税工作作为日常工作重点，纳入绩效考核范围，只是作为减少漏征漏
16、管的手段和方式之一。对于综合治税中相对能把控的委托代征领域，多年来陆续出台了多项相关制度文件，规范流程，挖潜增收，如景德镇市地方税务局转发的通知、 关于加强车船税代征管理的通知对代征程序、入库归属、手续费结算支付、减免流程等都予以规定。但是类似文件均仅是针对具体税种阶段性工作的布置规定，缺少总体部署性的制度规范，尤其是国家税务总局委托代征管理办法2013年7月1日开始施行后，有必要结合全市地税系统日常地方税收征管实践制定统一的更为具体细化有操作性的指导意见。5.强化地方税收保障是集中客观全面提供涉税信息的规范要求当前地税系统涉税信息的交换的启动，并未指定统一对外职能部门，主要通过两类途径：一是市局机关相关业务科室提出需求集中获取，如股权转让数据取得由所得税管理部门牵头，工商登记数据国税共管户税额核定数据由征收管理部门联系获取、土地转让信息由财产行为税管理部门获取等。二是县（市、区）地税局自行与本级政府相关部
