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1、1西 南 财 经 本 科 毕 业 论 文 （ 设 计 ）经 管 学 院 学 生 毕 业 论 文 （ 设 计 ）题 目 财 务 报 表 保 险 制 度 的 评 价 与 重 构专 业 工 商 管 理 （ 财 务 管 理 方 向 ）班 级 2011 级 1 班姓 名 李 虎学 号 20090743050指 导 教 师 张 云2013 年 05 月2西 南 财 经 本 科 毕 业 论 文 （ 设 计 ） 目 录摘 要 11 财 务 报 表 保 险 制 度 22 财 务 报 表 保 险 制 度 的 评 价 32.1 财 务 报 表 保 险 制 度 的 优 势 32.1.1 财 务 报 表 保 险 制 度
2、 市 场 自 由 化 32.1.2 财 务 报 表 保 险 制 度 产 权 明 确 化 32.1.3 财 务 报 表 保 险 制 度 利 益 确 定 化 32.2 财 务 报 表 保 险 制 度 的 弊 端 42.2.1 财 务 报 表 保 险 制 度 并 未 完 全 割 裂 经 济 利 益 42.2.2 财 务 报 表 保 险 制 度 可 能 造 成 审 计 质 量 下 降 42.2.3 财 务 报 表 保 险 制 度 可 能 不 “ 保 险 ” 42.2.4 财 务 报 表 保 险 制 度 可 行 性 存 疑 53 财 务 报 表 保 险 制 度 的 重 构 53.1 财 务 报 表 保
3、险 制 度 的 重 构 设 计 53.2 财 务 报 表 和 审 计 报 告 联 合 保 险 制 度 实 施 细 则 63.2.1 风 险 评 估 及 提 交 投 保 建 议 书 63.2.2 投 保 决 议 及 披 露 财 务 报 表 保 险 合 同 73.2.3 会 计 师 事 务 所 开 展 审 计 工 作 73.2.4 审 计 报 告 的 投 保 833.2.5 联 合 保 险 制 度 下 的 理 赔 9参 考 文 献 94西 南 财 经 本 科 毕 业 论 文 （ 设 计 ）财 务 报 表 保 险 制 度 的 评 价 与 重 构李 虎（ 专 业 ： 工 商 管 理 班 级 ： 200
4、11 级 1 班 学 号 ： 20090743050）光 摘 要 ： 随 着 一 系 列 上 市 公 司 的 财 务 舞 弊 和 与 之 相 关 的 审 计 失 败 丑 闻 曝后 ， 现 行 上 市 公 司 审 计 委 托 模 式 存 在 的 问 题 已 受 到 越 来 越 多 的 关 注 。 为 了 提 高审 计 的 独 立 性 ， 各 种 改 革 建 议 纷 纷 提 出 ， 如 规 范 审 计 市 场 ， 回 归 审 计 公 费 支 付的 主 体 地 位 、 实 施 会 计 师 事 务 所 定 期 轮 换 制 度 、 分 离 审 计 与 非 审 计 业 务 等 诸 如此 类 提 议 ， 并
5、 不 能 实 质 性 解 决 审 计 独 立 性 存 在 的 问 题 。 针 对 现 行 上 市 公 司 的 审计 委 托 模 式 的 固 有 缺 陷 ， 乔 斯 华 罗 恩 教 授 率 先 提 出 了 财 务 报 表 保 险 制 度 。 本 文在 其 基 础 上 ， 对 其 进 行 了 简 要 评 价 ， 尝 试 性 地 提 出 财 务 报 表 和 审 计 报 告 联 合 保险 制 度 ， 以 便 能 更 好 规 范 审 计 环 境 ， 提 高 审 计 的 独 立 性 。关 键 词 ： 财 务 报 表 ； 保 险 制 度 ； 评 价 ； 重 构Abstract: With the serie
6、s of listed companies, financial fraud and audit failedscandal, the problems of the existing listed companies the audit commissioned modesexist is being more and more attention. In order to enhance the independence of theaudit, the various reform proposals have raised, such as the specification of t
7、he auditmarket, return to the dominant position of the audit fee paid to the implementation ofthe system of regular rotation of accounting firms, the separation of audit and non-audit services such as these proposed, not substantive solution the audit of theindependence of the existence of the probl
8、em. Professor JoshuaRonen pioneered theinherent flaws of the existing listed company audit commissioned mode, the financialstatements of the insurance system. In this paper, based on its conduct a briefevaluation, try to put forward the financial statements and the audit report of the jointinsurance
9、 system, in order to better regulate the auditing environment, improve theindependence of the audit.financial statements; insurance system; evaluation; reconstructedK ey word:516西 南 财 经 本 科 毕 业 论 文 （ 设 计 ）1 独 立 性 逐 渐 成 为 影 响 审 计 质 量 水 平 的 关 键因 素1.1 也 是 审 计 的 基 本 前 提但 由 于 审 计 业 务 和 非 审 计 业 务 造 成 的 审
10、计 业 务 委 托 人 与 被 审 单 位 的 重 合 以及 审 计 执 业 环 境 的 特 殊 性1 .1 .2 因 独 立 性 缺 失 或 不 到 位 而 引 发 的 诉 讼 案 件 呈 递 增 趋 势引 发 了 人 们 对 现 行 审 计 委 托 模 型 的 深 刻 的 反 思 ， 除 萨 班 斯 法 案 加 强 对上 市 公 司 的 监 管 外 。 此 外 ， 纽 约 大 学 乔 斯 华 罗 恩 (Joshua Ronen)教 授 提 出 财务 报 表 保 险 制 度 (简 称 FSI)， 在 一 定 程 度 上 消 除 了 制 度 性 因 素 的 影 响 ， 从 而 加强 独 立 性
11、 。 但 是 只 是 一 种 理 想 的 审 计 模 式 ， 其 适 用 性 仍 需 进 一 步 探 讨1。随 着 一 系 列 审 计 失 败 事 件 的 相 继 发 生 ， 全 世 界 范 围 内 的 学 者 和 审 计 工 作 者 对 现行 审 计 委 托 模 式 进 行 了 一 系 列 的 讨 论 和 研 究 ， 提 出 了 改 革 现 行 审 计 委 托 模 式 的 诸 多建 议 ， 纽 约 大 学 乔 斯 华 罗 恩 教 授 于 2002 年 率 先 提 出 了 财 务 报 表 保 险 制 度 （ 见 图1 所 示 ） 。 所 谓 财 务 报 表 保 险 制 度 ， 上 市 公 司
12、不 再 聘 请 会 计 师 事 务 所 审 计 其 财 务 报表 ， 而 是 向 财 务 报 表 保 险 公 司 购 买 财 务 报 表 保 险 ， 根 据 风 险 评 估 结 果 决 定 保 额 和 保率 ， 由 财 务 报 表 保 险 公 司 聘 请 会 计 师 事 务 所 并 对 其 支 付 审 计 费 用 。 对 因 财 务 报 表 的不 实 误 导 性 陈 述 或 漏 报 给 报 表 使 用 者 造 成 的 损 失 ， 由 保 险 公 司 负 责对 其 进 行 赔 偿 (设 定 一 定 的 免 赔 额 )2。7图 1 财 务 报 表 保 险 制 度 下 的 审 计 流 程 图28西
13、南 财 经 本 科 毕 业 论 文 （ 设 计 ）1 财 务 报 表 保 险 制 度 是 由 上 市 公 司 股 东 大 会决 定是 否 购 买 财 务 报 表 保 险 ， 在 发 生 财 务 舞 弊 的 情 况 下 ， 由 承 保 保 险 公 司 负 责赔 偿 给 财 务 信 息 相 关 使 用 者 ， 其 实 质 是 会 计 师 事 务 所 及 其 审 计 人 员 直 接 服 务 于保 险 公 司 。 财 务 报 表 保 险 制 度 的 优 势 主 要 体 现 在 ：2.1 在 财 务 报 表 保 险 制 度 下保 险 公 司 将 充 当 代 理 人 ， 形 成 了 一 套 利 益 制 衡
14、 的 机 制 。 改 制 度 是 基 于 自 由市 场 机 制 ， 以 追 求 最 大 经 济 利 润 为 主 导 ， 从 而 刺 激 对 审 计 服 务 的 有 效 需 求 。 市场 自 由 化 较 之2 .1 .2 以 管 制 为 主 的 现 行 审 计 委 托 模 式 的 优 势 是刺 激 型 的 市 场 需 求 将 自 动 校 正 审 计 实 施 过 程 中 的 种 种 不 经 济 ， 而 管 制 只 能预 测 最 佳 状 态 下 的 可 能 应 有 结 果 ， 而 容 易 忽 视 制 度 下 的 种 种 不 经 济 。 市 场 机 制的 另 一 个 好 处 是 审 计 服 务 可 以 被 公 平 地 定 价 ， 这 种 市 场 均 衡 将 对 审 计 人 员 起 到极 大 的 激 励 作 用 。 相 对 于 现 行
