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1、一、中国境内增值税 1、 本月应纳增值税税额=销项税(不含税销售销售额=主营业务收入*企业增值税税率)-进项税 2、 视销征税无销额,(1)当月类平均;(2)最近类货平均,(3)组税价=成本*(1+成利率) 3、 征增税及消税: 组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)4、含税额换 不含税销额=含税销额/1+率 (一般) 不含税销额=含税销额/1+征率(小规模) 5、 购农销农品,或向小纳人购农品: 准扣的进税=买价*扣率(13%) 6、 一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税=运费*扣除率 *随运付的装卸、保费不扣 7、 小纳人纳额=销项额*征率(5%或 3
2、%) *不扣进额 8、 小纳人不含税销额=含额/(1+征率) 9、 自来水公司销水(6%) 不含税销额=发票额*(1+征率) 二、 进口货1、 组税价=关税完价+关税+消税 2、 纳额=组税价*税率 三、 出口货物退(免)税 1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产) (1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税) (2)免抵退税=FOB*外汇 RMB 牌价*退率-免抵退税抵减额 *FOB:出口货物离岸价。 *免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税 (3)应退税和免抵税 A、 如期末留抵
3、税免抵退税,则应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税B、 期末留抵税免抵退税,则: 应退税=免抵退税 免抵税=0 *期末留抵税额据增值税纳税申报表中“期末留抵税额”定。 (4)免抵退税不得免和抵税 免抵退税不免和抵税=FOB*外汇 RMB 牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额 免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率) 2、 先征后退 (1)外贸及外贸制度工贸企购货出口,出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸,征、退税差计企业成本 应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率 (2)外贸企购小纳人出货口增税退税规定:A、从小纳人购并持普通发
4、票准退税的抽纱、工艺品等 12 类出口货物,销售出口货入免,退还出口货进税 退税=发票列(含税)销额/(1+征率)*6%或 5% B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货:退税=增税发票金额*6%或 5%。 C、 外企托生企加工出口货的退税规定: 原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率 消费税 一、 境内生产 1、从价定率纳税 应税品的销售额*税率 *销额=价款+外费,承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税 应税品的销售量*单位税额 3、混用两法征税 应税销售量*定额率+应税销售额*比例率(适:卷烟、粮食及薯类白酒) 4、卷烟从价定率 某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/(
5、1+35%) 5、 换生产消费料,入股、抵债应税品 纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款 已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价 7、产销达低污小轿越野小客减 30%的消税 应征税=法定率计消税*(1-30%) 8、自产用没同类 组税价=(成本+利润)/(1-消率)应纳税额=组税价*税率 利润=成本*全国平均成本利润率(给) 二、委托加工 1、没同类 组税价=(材料成本+加工费)/(1-消率) 应纳税额=组税价*税率 2、应税品由受托方代收代缴,收回连续生产 准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委
6、加已纳税-期末存委加已纳税二、 进口 1、从价定率 组税价=(关税完税价+关税)/(1-消率) 应纳税=组税价*消率 2、 从量定额 应纳税=应税量*单位额 3、混合 应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 *本节税除国务院令不得减免。 四 、出口 1、 出口免并退 适用:出口经营权外贸购进消品出口,及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退(免)。与增一致。 2、免但不退 出口经营权生产自营或委外贸代出口,不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税,无须退。与增别:消税在生产环征及免,增是道道征。 2、 不免不退 3、 商贸 4、 退税额 (1)从价定率:应退税
7、=出口货物的工厂销售额*税率 (2)从量定额:应退税=出口数量*单位额营业税 1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由,按下法核营业额: (1)同类劳务销同类不动平均价; (2)最近同类劳务或销同类不动平均价定: 组税格=营本或工程本*(1+成润率)/(1-营率)成润率省自治区辖市府属地税定。 城市维护建设税 1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。 纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率 *市区 7%;县城镇 5%;非:1%。 2、教育费附加 (1)一般 附加=(增消营税)征率 *率:3%。 (2)卷烟和烟叶生产单位 附加=(增消税)*征率*50% 关税 1、 予以补税的减免税货物: 完税价=海关
8、审货原进口价*1-申补税实用月/(监年限*12) 2、从价税纳税关税=进(出)货量*单位完价*率 2、 从量税纳额 关税=进(出)口货物数量*单位货物税 3、 复合税纳税 关税=进(出)货量*单位货税+进(出)货量*单位完价*率 4、 滑准税纳税 关税=进出货量*单位完价*滑准率 5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天资源税 1、 应纳税额=课税数量*单位税额 2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 土地增值税 1、 理论式:税额=(每级距的土增税*适用税率) 实际,按下法:(1) 增额未超扣额 50%, 土增税=增额*30% (2)增额超扣额 50%,未超 100%,
9、土增税=增额*40%-扣额*5% (3)增额超扣额 100%,未超 200%, 土增税=增额*50%-扣额*15% (4)增额超扣额的 200% 土增税=增额*60%-扣额*35% 城镇土地使用税 年纳税=占用面(平方)*税额 房产税 1、 从价:纳税=房原*(1-扣例)*1.2% 2、 从租:纳税=租收*12%。 车船使用税 1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 4、 动挂车纳税=挂车净吨位*(载货汽车净吨位年税*70%) 5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*(载货车净吨位年税*50%)6、 客货税额
10、 乘人=辆数*(乘人车税*50%) 载货=净吨位*税印花税 税额=赁证计税金额(或应税赁证件数)*率 契税法 税额=依据*税率 企业所得税 1、 年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*12 2、 招待费扣标=销(营)收净*级扣例+速增数 销收 比例 速增数 小于 1500 万 5 0大于 1500 万元 3 3 万 3、 某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*(被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值) 4、 纳税=纳得额*税率 5、 纳得额=收入总额-准予扣除项目金额 6、 核定所得率,所得税=纳得额*率 纳得额=收入额*应税所得率 或=本费支/(1-应税所得率)*应
11、税所得率 (应税所得率一般题目都会给出。因此,以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处:) 应税所得率表 工交商 7-20% 建、房 10-20% 饮服 10-25% 娱 10-25%7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*(源于外国得额/境内外得额) 8、境内投所得已纳税扣: 源联营企应纳税=投方分回利润/(1-联营企率)扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率 9、新办劳动就业服企,当年守置城镇待业人员超从业人员总数 60%,经主芝税务机关审核,可免征所得税 3 年 当年置待业人员比例=当年置待人数/(企原从业人数+当年置待人数) 劳动就业服务企业期满,当年新安置待业人占原
12、从业人数 30%以上,经主管税务机关审核,可减半征所得税 2 年 当年置待业人员比例=(当年置待人数/企从业人员) 外商投资企业和外国企业所得税 *以下是应纳税所得额 1、 制造业 纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支) 产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费) 产销净额=产销总额-(销退+销折让) 产销本=产品本+初产品存-末产品存 产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 本期产本=本期耗直材、工资+制费 2、 商业 纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-(销、管、财费) 销净=销总-(销退+销折让) 销本=初商存+本进-(进货退+进货折)+进货费-末商
13、存 *注意制造业和商业的共同的地方 3、 服务业 纳额=主业净+营外收-营外支 主业净=业收总-(业税+业支+管、财费) *以下是税收优惠 4、 再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)*原企率*退率 5、 外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式: 再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)*该年外投者占外企股权比(分配比) *境外所得已纳税款扣除 6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额 7、应纳企税=应纳得额企率8、应纳地税=应纳得额*地率 *按年(终了后 5 个月汇算清缴)计,分季(终后 15 日)预缴,多退少补。
14、 9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率 10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率 11、年纳企税=年纳额*企率 年汇缴企纳税=年纳税1-4 季预缴企税减征所得税外税扣额 12、年纳地税=年纳得额*地率 年汇清缴地税额=年纳地税1-4 季预缴地税减征地税 13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和 汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率境外税抵扣额 14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得
15、税。 预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率15、再投退税=再投额/1-(企率+地率)*企率*退率 16、所得税汇缴: 年纳税=年纳得额*(企率+地率)税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税 个人所得税 1、 工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数 =月入-2000*税率-速扣数 A=月工资-2000 ,A 金额在下面的表中找出税率及扣除数例王某月工资是 5300,则 A=5300-2000=3300,所以税率为 15%及扣除数 125王某的个税=3300*15%-125=370(元)所得额税率扣除数 4,000 纳税=纳得额*率 =次收入*(1-20%)*率 (3)次收入2
16、0,000纳税=纳得额*率-速扣数 =次收入*(1-20%)*率-速扣数 对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过 20000 元)的,要实行加成征收办法,具体是:一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过 2 万元至 5 万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成;超过 5 万元的部分,加征十成。例如:王某一次取得劳务报酬收入 4 万元,其应缴纳的个人所得税为:应纳税所得额=40000-4000020%=32000 元应纳个人所得税税额=3200020%+(32000-20000)20%50%=6400+1200=7600 元。 (4)为纳税人代扣税款 A、 不含税收入3,360 元 A) 纳得额=(不含税收入-速扣数)*(1-20%)/1-率*(1-20%) =(不含税收入-速扣数)*(1-20%)/当级换算系数 B) 应纳税=纳得额*率-速扣数 上述 A 的 B)、B 的 B)