2014初级会计职称考试：关于营改增会计处理及涉及会计科目

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1、 : 网址：http:/企业 QQ：2850600268 论坛：http:/2014初级会计职称考试：关于营改增会计处理及涉及会计科目2014初级会计职称考试：关于营改增会计处理及涉及会计科目增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一）增值税一般纳税人的会计处理按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借：“固定资产”科目贷：“银行存款” 、

2、 “应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额借：“应交税费应交增值税（减免税款） ”科目，贷：“递延收益”科目。按期计提折旧借：“管理费用”等科目，贷：“累计折旧”科目；同时，借：“递延收益”科目，贷：“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借：“管理费用”等科目，贷：“银行存款”等科目。 : 网址：http:/企业 QQ：2850600268 论坛：http:/按规定抵减的增值税应纳税额，借：“应交税费应交增值税（减免税款） ”科目，贷：“管理费用”等科目。（二）小规模纳税人的会计处理按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技

3、术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费应交增值税”科目。企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借：“固定资产”科目，贷：“银行存款” 、 “应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借：“应交税费应交增值税”科目，贷：“递延收益”科目。按期计提折旧，借：“管理费用”等科目，贷：“累计折旧”科目；同时，借：“递延收益”科目，贷：“管理费用”等科目。企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借：“管理费用”等科目，贷：“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借：“应交税费应交增值税”科目，贷：“管理费用”等科目。 : 网址：http:/企业 QQ：2850600268 论坛：http:/“应交税费应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。中公教育官方资料，严谨非法盈利行为！白山分校：http:/