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1、实训一 增值税会计实训（适用于一般纳税人）一、企业基本概况企业名称：江南实业有限责任公司企业性质：国有企业企业法定代表人：董史章企业办税员：解生水企业地址及电话：江南市开发区 88 号 98754822开户银行及账号：中国工商银行江南分理处 1901041214400125468纳税人识别号：430104825425986二、实训资料该公司执行企业会计准则与现行税收政策，会计核算健全，被税务机关认定为增值税一般纳税人，增值税税率为 17，按月缴纳增值税。存货按实际成本核算，包装物单独核算。208 年 12 月份发生下列经济业务，取得和开出的增值税专用发票均为防伪税控系统开具的发票，208 年
2、12 月的增值税纳税申报表于 209 年 1 月 8 日向税务机关进行申报（本年累计数略）：112 月 2 日，缴纳上月的增值税 48 580 元。212 月 3 日，从宏达工厂购入甲材料 200 吨，每吨 2 000 元，收到增值税专用发票，价款 400 000 元，税款 68 000 元，价税合计 468 000 元。材料已验收入库，款项由银行支付。312 月 4 日，从红星批发市场购入乙材料 100 吨，每吨 3 000 元，收到增值税专用发票，价款 300 000 元，税款 51 000 元，价税合计 351 000 元。材料已验收入库，款项用支票支付，另由银行支付运费（取得普通发票）
3、10 000 元。412 月 5 日，用支票直接向某农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 100 000 元。512 月 6 日，向一小规模纳税人购进包装材料一批计 500 个，单价为 93.6 元，取得普通发票注明价款为 46 800 元，以现金支票支付全部价款。612 月 8 日，收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售 A 产品 10 台，每台50 000 元，增值税税率为 17，对方按不含税价款的 10收取手续费。收到支票一张存入银行。712 月 10 日，购进税控收款机一台，取得的增值税专用发票注明的价款为 30 000 元，增值税额
4、为 5 100 元，以转账支票支付全部价税款。812 月 12 日，销售 B 产品 20 台，每台 20 000 元，总价款 400 000 元，税款 68 000元；同时随同产品一起售出包装箱 20 个，不含税价每个 100 元，总价款 2 000 元，税款340 元。款项 470 340 元已存入银行。912 月 14 日，向小规模纳税人天阳公司售出 20 吨甲材料，开出 58 500 元的普通发票，取得支票交银行办理进账手续。1012 月 15 日，将 B 产品 2 台转为本企业生产用，每台实际成本 12 000 元，税务机关认定的计税价格每台为 20 000 元，未开具发票。1112
5、月 18 日，将外购的甲材料 30 吨用于修建本企业产品仓库工程使用，单位成本为 2 000 元。1212 月 20 日，将单位成本为 28 000 元的 A 产品 2 台（税务机关认定的计税价格为每台 50 000 元）无偿捐赠给西部贫困地区，用以支援西部开发，开具增值税专用发票。1312 月 21 日，委托江东加工厂加工配件，材料上月已发出，本月支付加工费 5 000元，增值税税额 850 元，取得增值税专用发票。另支付往返运费 1 000 元，装卸费 200 元，用支票支付。1412 月 22 日，购入设备一台，取得增值税专用发票，价款 120 000 元，税款 20 400元，运费 6
6、00 元，合计 141 000 元，以转账支票支付全部款项。1512 月 24 日，生产加工一批新产品 C 产品 500 件，成本价 200 元件（无同类产品市场价格） ，按照成本价全部售给本企业职工，取得不含税销售额 100 000 元，收到价款存入银行，未开具增值税专用发票。1612 月 25 日，销售使用过的进口摩托车 2 辆（原作为固定资产核算） ，每辆原值 5 000 元，每辆取得含税销售额 5 304 元，开具普通发票。只做有关增值税业务处理。1712 月 27 日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费 11 700 元（含税）存入银行，开具普通发票。1812 月 28 日，从新加
7、坡进口丙材料一批共 500 件，海关审定的关税完税价格为每件 200 元，进口关税为 10 000 元，增值税率为 17%，取得关税完税凭证，并以银行存款支付货款及税款。1912 月 30 日，企业上月销售的 B 产品 5 台发生销售退回，价款 100 000 元，应退增值税 17 000 元。企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退货款项。2012 月 31 日，盘存发现上月购进的乙材料 10 吨被盗，金额 30 465 元（其中含分摊的运输费用 465 元，上月均已认证并申报抵扣） ，经批准作为营业外支出处理。三、实训要求1根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。2计算江南实业有限责
8、任公司本月应纳增值税。3登记“应交税费应交增值税（进项税额） ”明细账户、 “应交税费应交增值税（销项税额） ”明细账、 “应交税费应交增值税（进项税额转出） ”明细账及“应交税费未交增值税”明细账。4填制一般纳税人增值税纳税申报表（如表 1-1 所示）和增值税纳税申报表附列资料表一、表二（如表 1-2、表 1-3 所示） 。5填写增值税缴款书。四、实训材料1记账凭证（自备）2应交增值税专用账页（自备）3一般纳税人增值税纳税申报表，增值税纳税申报表附列资料表一、表二、表三。4中华人民共和国税收缴款书 1 张。如表 1-4 所示。增 值 税 纳 税 申 报 表(适用于增值税一般纳税人)根据中华人
9、民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。税务所属时间：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分纳税人识别号 所属行业：纳税人名称 （公章） 法 定 代 表 人 姓 名 注 册 地 址 营业地址开户银行及账号 企 业 登 记 注 册 类 型 电话号码一般货物及劳务 即征即退货物及劳务项 目 栏 次本月数 本年累计 本月数 本年累计（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 1其中：应税货物销售额 2应税劳务销售额 3纳税检查调整的销售额 4（
10、二）按简易征收办法征税货物销售额 5其中：纳税检查调整的销售额 6（三）免、抵、退办法出口货物销售额 7 （四）免税货物及劳务销售额 8 其中：免税货物销售额 9 销售额免税劳务销售额 10 销项税额 11进项税额 12上期留抵税额 13 进项税额转出 14免抵退货物应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 实际抵扣税额 18（如 17应纳税额 19=11-18期末留抵税额 20=17-18 简易征收办法计算的应纳税额 21按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23税款计算应纳税额合计 24=19+21
11、-23期初未缴税额（多缴为负数） 25实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27=28+29+30+31分次预缴税额 28 出口开具专用缴款书预缴税额 29 本期缴纳上期应纳税额 30本期缴纳欠缴税额 31期末未缴税额（多缴为负数） 32=24+25+26-27其中：欠缴税额（0） 33=25+26-27 本期应补（退）税额 34=24-28-29 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 税款缴纳期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 授权声明如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权（地址） 为本纳税人的代理申报人
12、，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人授权人签字：申报人声明此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）税款所属时间： 年 月纳税人名称：（公章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细应税货物17%税率 13%税率 应税劳务 小 计项 目 栏 次份数销售额 销项税额额份数销售额 销项税额额份数销售额 销项税额额份数销售额 销项税额额防伪税控系统开具的增值税专用发票 1非防伪税控系统开具的增值税专用发票 2开具普通发
13、票 3未开具发票 4 小 计 5=1+2+3+4 纳税检查调整 6 合 计 7=5+6 二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细6%征收率 4%征收率 小 计项 目 栏 次份数销售额 应项税额 份数 销售额 应项税额 份数 销售额 应项税额防伪税控系统开具的增值税专用发票 8非防伪税控系统开具的增值税专用发票 9开具普通发票 10未开具发票 11 小 计 12=8+9+10+11 纳税检查调整 13 合 计 14=12+13 三、免征增值税货物及劳务销售额明细免税货物 免税劳务 小 计项 目 栏 次份数 销售额 税额 份数 销售额 税额 份数 销售额 税额防伪税控系统开具的增值税专
14、用发票 15 开具普通发票 16 未开具发票 17 合 计 18=15+16+17 增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）税款所属时间： 年 月纳税人名称：（公章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项 目 栏次 份 数 金 额 税 额(一)认证相符的防伪税控增值税专用发票 1其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2前期认证相符且本期申报抵扣 3（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证 4其中：17%税率 513%税率或扣除率 610%扣除率 77%扣除率 86%征收率 94%征收率 10（三）期初已征税款 11 当期申报抵扣进项税额合计 12二、进项税额转出额项 目 栏次 税 额本期进项税转出额 13其中：免税货物用 14非应税项目用 15非正常损失 16按简易征收办法征税货物用 17免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额 18纳税检查调减进项税额 19未经认证已抵扣的进项税额 2021三、待抵扣进项税额项 目 栏次 份 数 金 额 税
