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1、评价管理代收截图内部控制评价是对企业现有的内部控制系统的设计、实施及运行结果进行调查、测试、分析、评价的活动。它既是内部控制中的一个重要而且必要的系统活动，又是评价、反馈、再评价的动态过程，能够促进内部控制的有效实施和持续完善。它同时也是一种制度性的安排，能够促使企业及其员工经常性地审视其内部控制系统，以提高企业的控制能力和管理水平。 （二）内部控制评价的发展 如果将内部控制评价视为企业对其自身制度的一种审视，那么在企业内部控制建立和改进的过程中必然伴随着对内部控制制度的评价。因此，内部控制评价应当自现代企业产生之日起就开始了。 1、内部控制评价引入审计领域 内部控制评价最初受到关注，是因为外
2、部审计师在审计实践中发现可以将内部牵制系统的评价与审计范围、重点等的确定联系起来，利用这种评价可以减少工作量、提高审计效率。可以说，最初的内部控制评价是为了满足外部审计的需要，其目标是通过审查和评价明确企业的内部牵制系统是否可以依赖，从而进一步确定测试范围和抽查数量。 2、制度基础审计下的内部控制评价世纪40年代后，随着内部控制制度在企业内部逐渐形成，制度基础审计也逐步发展期来。在制度基础审计下，内部控制评价作为审计程序的一部分，其目标主要是为审计服务，确定审计范围，提高审计质量和审计效率。3、风险导向审计下的内部控制评价 到了 20 世纪中后期，随着管理舞弊的盛行，审计人员面临的审计风险越来
3、越大，与此同时，环境的变化、不确定性的增加、竞争的激烈等因素导致了被审计单位面临的经营风险越来越大，制度基础审计的弊端逐渐暴露，已不再适合于新的环境。在这样的环境下，产生了风险导向审计，它将审计风险分为检查风险、固有风险和控制风险，此时内部控制评价的重点在于控制风险的评价，其目标主要是控制审计风险。 二、建立以审计监督为主的“内部控制评价”机制 （一）现行内部控制评价的局限性 1、内部控制评价的范畴不应局限于内部财务控制 长期以来，人们对内部控制评价的定位，一直站在制度基础审计的角度，集中于财务控制。财务控制是企业内部控制系统最基础的控制平台，是企业内部控制的主要内容，但绝不是唯一内容。有些企
4、业虽然财务制度比较健全，但由于忽略控制环境问题，使管理环节存在诸多缺陷。 2、内部控制评价缺乏一套切实可行的指标评价体系 尽管审计机关审计事项评价准则对审计评价的内容作了总体规定，对企业内部审计机构开展内部审计具有较大的指导意义，但在实际工作中，电力企业内部审计仍缺乏完善的评价内容和统一规范的评价标准。具体说来：一是审计评价内容、范围过于“大而全”，重点不突出；二是审计评价的依据（指标评价体系）未建立，这就造成了不同的审计组或审计人员面对同样的问题，可能会作出不同的审计评价，增加了审计风险，影响到审计评价报告的客观公正。 （二） 构建“内部控制评价审计”机制 根据内部审计具体准则第 5号内部控
5、制审计的要求，构建“内部控制评价审计”机制应做好以下几项工作：1、建立评价标准 对企业内部控制系统进行评价，必须有一个评价依据和标准，将评价依据与实际存在的内部控制制度相对照，才能恰当地评价它的健全性、遵循性和有效性，而这个评价标准就是要建立一套适应企业发展的内部控制评价体系，包括内部组织结构的控制、财务与会计系统的风险控制等。只有建立这样的评价标准，才能全面体现一个健全完善的内部控制系统所具备的控制环节和控制措施，为内部审计人员客观公正地评价内部控制提供一个标准，一个尺度。 2、健全评价体系 健全企业内部控制评价体系主要包括两个方面：一方面要建立业务部门内部控制的自我评价，例如财务、营销等部
6、门的内部控制自我评价，这种评价要以岗位职责和业务操作规程为中心来自我完善；另一方面要健全企业内部审计的监管评价，这种评价要以整个企业内部控制系统为评价对象，实施对内部控制的再控制，监管评价是企业内部控制评价的关键和重点。3、加强监管评价 内部审计是企业综合管理和内部控制的评价职能部门，健全有效的内部审计制度和审计体系是企业加强内部控制、防范经营风险的关键所在。管理层要进一步提高对内部控制监管评价工作的认识和重视程度，为这项工作的开展打好基础；同时，作为评价主体的内部审计部门，应以防范和化解风险、保障企业安全稳健运行、提高经济效益为中心积极开展工作，不断提高监督水平和审计人员的业务素质。 4、规
7、范评价程序 为了使内部控制评价与客观实际能够有机结合，以提高评价效果，确保评价质量，内部控制评价程序应按以下四个步骤操作：一是环境评价。企业内部控制只有在适当的环境下才能发挥作用。对企业的环境进行评价，目的就在于了解被审计单位管理层的思想及经营状况；二是健全性评价。主要通过各项规章制度中规定的关键控制点进行检查，以此来衡量企业各业务系统的控制程度和过程，以及针对各业务环节设臵的各项控制措施是否健全、完整、有效，做出准确公正的判断和评价；三是符合性评价。即采用一定的方法，测试“健全评价”控制点在实际业务活动中的有效性。符合性评价是确定内部控制系统是否充分发挥作用，其目的在于向进行评价的审计人员提供关于内部控制制度是否充分发挥作用以及这些控制方法是否得以遵循等方面的依据；四是综合评价。在完成对企业内
