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1、2016 会计继续教育营改增专题答案营改增-交通运输业专题（4 分）营改增-电信业专题（4 分）营改增-部分现代服务业专题（3 分）“营改增”专题（2 分）营改增三大行业增值税征收管理办法比较（2 分）1. 营业税与增值税相比，最大的缺陷是（ ）。计算复杂 征税成本高 避税情况多 重复计征 2. 航空运输的干租业务在营改增后适用 11%的税率缴纳增值税。（ ）错误 正确 1. 不属于营改增中交通运输业税目内容的是（ ）。陆路运输服务 航空地面服务 铁路运输服务 水路运输服务 下列不属于营业税与增值税区别的是（ ） 。纳税对象不同 是否属于流转税 适用税率不同 是否可以抵扣进项税额2. 交通运输
2、企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额 500 万元。（ ）错误 正确 2. 运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于 500 万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。（ ）错误 正确 1. 营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（ ）。扣除的销项税额 应税服务销售额 减少的营业税金及附加 抵扣的进项税额 3. 营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（ ） 。利润总额增加或减少视营业税与增值税金额大小而定 利润总额不变 利润总额减少 利润总额增加2. 纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征
3、收率的销售额。（ ）错误 正确 1. 利润表中净利润的计算公式正确的是（ ）。营业利润+营业外收入营业外支出 营业利润-所得税费用 利润总额-所得税费用 营业利润+投资收益 2. 营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。（ ）错误 正确 1. 销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方扣减当期销项税额凭证的是（ ）。红字专用发票的发票联、记帐联 红字专用发票的存根联、记帐联 红字专用发票的记账联、税款抵扣联 红字专用发票的发票联、税款抵扣联 2. 购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。（ ） 错误 正确 2. 一般纳税
4、人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。 （ ）错误 正确航空运输的干租业务在营改增后适用 11%的税率缴纳增值税。 （ ）错误 正确试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照 11%的扣除率抵扣增值税进项税额。 （ ）错误 正确营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。 （ ）错误 正确营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（ ）。借：银行存款 贷：主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：应收账款
5、贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 借：应收账款 贷：主营业务收入 2. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。（ ）错误 正确 1. 利润表中净利润的计算公式正确的是（ ）。营业利润+营业外收入营业外支出 营业利润-所得税费用 利润总额-所得税费用 营业利润+投资收益 2. 运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的 3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用 11%的增值税率，税负大幅度提高。（ ）错误 正确 甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为 300 万元，收到乙公司开具的增值税专用发
6、票，会计处理正确的是（ ）。借：主营业务成本 270.27 万元 应交税费-应交增值税（进项税额） 29.73 万元 贷：银行存款 300 万元 借：其他业务成本 270.27 万元 应交税费-应交增值税（进项税额） 29.73 万元 贷：银行存款 300 万元 借：其他业务成本 300 万元 贷：银行存款 300 万元 借：主营业务成本 300 万元 贷：银行存款 300 万元 2. 如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。（ ）错误 正确 买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。 （ ）错误 正确 电信企业采用的成本核算方法为（
7、）。品种法 分批法 分步法 作业成本法 2. 电信企业的有线和无线传输设备，如基站、铁塔、杆路、管道属于不动产，取得时的增值税进项税额不得抵扣。（ ）正确 错误 1. 电信业主营业务按国家标准即国民经济行业分类属于（ ）。服务业 电信业 邮电通信业 信息传输、软件和信息技术服务业 2. 电信业务特点体现为全程全网、联合作业，生产与消费过程同步等。（ ）正确 错误 1. 下列不属于电信业会计核算特点的是（ ）。成本结构复杂 电信业务对象的复杂性 电信费用分摊测算困难 电信企业直接成本较多，间接成本较少 2. 电信业收入管理涉及多个部门和环节且收入类型复杂。（ ）正确 错误 1. 关于电信卡业务描
8、述中不正确的是（ ）。销售电话卡时，增加预收电话卡款 实际消费时，电话卡归属地依据电话卡消费话单确认出账收入 电话卡折扣，根据电话卡折扣率一次性抵减通话费收入 漫游结算，当电话卡归属地与卡发话地不一致时，须由卡归属地向发话地进行网内结算 2. 提供宽带、数据及其他互联网相关服务的收入在收取客户款项时予以确认。（ ）正确 错误 1. 关于电信业汇总纳税的会计处理，下列说法错误的是（ ）。分支机构按月向主管税务机关申报缴纳增值税时，允许抵扣进项税额 预收款为分支机构以销售电信储值卡、预存话费等形式收取的预收性质的款项不包括免税项目的预收款 分支机构应预缴税额=（销售额+预收款）*预征率 分支机构填
9、写的电信企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单，于次月 10 日前传递给总机构 2. 汇总纳税的分支机构按月向主管税务机关申报缴纳增值税应通过“应交税费-应交增值税”科目核算。（ ）正确 错误 2. 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费-应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。（ ）正确 错误 1. 关于纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的业务，下列涉税处理错误的是（ ）。将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算 用户识别卡、电信
10、终端等货物适用 11%税率 电信业服务按基础 11%、增值 6%分别计税 赠送电信服务的，按折扣处理 2. 通信服务与终端捆绑销售业务对用户层面只是缴纳一份钱，而电信企业财务则需按各个产品单独核算。 （ ）正确 错误2. 企业采取“预存话费送手机”组合销售商品和提供电信劳务，预存话费的同时送手机，应确认销售手机的收入，入网时，合约期内按月确认话费收入及电信营业款收入。（ ）正确 错误 电信企业通信服务与终端捆绑销售业务收入的划分通常采用的是（ ） 。成本法 发票价格法 公允价值法 剩余价值法企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额应计入（ ）科目。应交税费-应交增值税（进项税额
11、） 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额） 应交税费-未交增值税关于电信企业收入的确认、计量原则，下列说法错误的是（ ） 。收入应按已收或应收合同或协议价款的公允价值确定 收入按未扣除销售折让、销售退回前的金额列示 经营租赁收入在租赁期内按合同约定确认 提供电信工程的监理、客服等劳务，当合同已经签订且相关服务已经提供完毕时确认相关的收入电信企业对于信息与通信技术服务收入，一般采用完工百分比法确认收入。 （ ）正确 错误1. 下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（ ）。交通运输业 电信业 餐饮业 铁路运输和邮政服务业 2. 单位以承包、承租、挂靠方
12、式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。（ ）正确 错误 1. 根据国家税务总局公告 2013 年第 75 号文，下列说法错误的是（ ）。按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算 试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于 12 个月的纳税辅导期管理 试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需要重新申请认定，由主管税务机关制作
13、、送达税务事项通知书，告知纳税人 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税 2. 营改增试点实施前应税服务年销售额超过 500 万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。（ ）正确 错误 1. “营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（ ）。税控机动车销售统一发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票 铁路运输企业开具的运输费用结算单据 2. 主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度
14、清算。（ ）正确 错误 下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是（ ） 。试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额 提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额 手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款服务，以取得的全部价款和价
15、外费用扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额 2. 一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（ ）正确 错误 1. 关于邮电通讯、航空运输、铁路运输行业的增值税征收管理办法，下列说法错误的是（ ）。分支机构发生汇总范围之外的增值税应税行为的处理方式一致 邮政业免税项目的销售额、进项税额都应汇总填写 分支机构预缴增值税的计算方法一致 总机构都应当在开具增值税专用发票的当月申报期结束前向主管税务机关报税 2. 总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。（ ）正确 错
16、误 1. 营改增后，邮电通讯、航空运输、铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均为（ ）。15 日 1 个月 1 个季度 4 个月 2. 总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，按规定应汇总到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。（ ）正确 错误 1. 航空运输企业营改增汇总方式为（ ）。集团级汇总 省级汇总 区域汇总 市级汇总 2. 铁路总公司发生铁路运输业营改增之外的增值税应税行为应按规定就地申报纳税。（ ）正确 错误 1. 邮政业分支机构的预征率由（ ）确定。国家税务总局 财政部 省财政厅 省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财政部门 2. 铁路运输企业每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。（ ）正确 错误 1. 纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（ ）。受理备案的当月 受理备案的次月 审批通过的当月 审批通过的次月 2. 为安置自主择业的
