26应交税金、其他应交款

索引号截止日复核人日期存在 完整性 权利和义务A B C鉴证目标 是否选择 索引号DBADABDCDBADBA应交税金/其他应交款实质性程序被鉴证单位日期项目 财务报表和纳税申报表认定1、鉴证目标2、需从实质性程序获取的保证程度一、需从实质性程序获取的保证程度项目编制人3．核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否一致，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过税务机关批准。4．取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被鉴证单位纳税申报资料等，并与上述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。5．检查应交增值税：(1)获取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；(2)将应交增值税明细表与被鉴证单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析差异原因；(3)通过“原材料”等相关科目分析进项税是否合理；(4)抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理；(5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；(6)根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理；(7)检查适用税率是否符合税法规定；(8)取得《出口货物退(免)税申报表》及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；(9)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性6．检查应交营业税的计算是否正确：(1)结合主营业务税金及附加等项目的鉴证，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性；(2)结合财务费用——利息收入的鉴证，检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。二、实质性程序可供选择的鉴证程序1．获取或编制应交税金／其他应交款明细表：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查不需要预计应缴数的税金有无误入应交税金项目；(3)分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被鉴证单位预缴税款引起。2．首次接受委托时，取得被鉴证单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被鉴证单位适用的税种、附加税费、计税(费)基础、税(费)率，以及征、免、减税(费)的范围与期限。连续接受委托时，关注其变化情况。计价和分摊DDBADBADBADBADBADBADBADBADBADBAD13．获取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目的鉴证，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相应的程序。18．针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。7．检查应交消费税的计算是否正确。结合主营业务收入等项目的鉴证，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。8．检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。9．检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：(1)根据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否准确；(2)对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被鉴证单位是否按规定进行土地增值税清算；如果被鉴证单位已聘请中介机构办理土地增值税清算鉴证，应检查、核对相关鉴证报告；(3)如果被鉴证单位被主管税务机关核定征收土地增值税，应检查、核对相关的手续；(4)根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核房地产转让增值额；(5)根据房地产转让增值额和按规定适用的税率复核应交土地增值税税额；(6)抽查本期已交土地增值税纳税资料，确定已交数的正确性。10．检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合主营业务税金及附加等项目的鉴证，根据审定的计税基础和按规定适用的税率，复核被鉴证单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。14．检查教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。15．检查除上述税项外的其他税项及代扣税项(如代扣代缴个人所得税)的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。16．检查被鉴证单位获得税费减免或返还的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。17．抽查 笔应交税金／其他应交款缴纳的相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。11．检查应交车船税和房产税的计算是否正确。获取被鉴证单位自有车船数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原价)、购建年月等资料，并与固定资产(含融资租人固定资产)明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。12．检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。期末 期末未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数1.企业所得税2.增值税3.营业税4.消费税5.资源税6.土地增值税7.土地使用税8.房产税9.车船使用税10.城市维护建设税11.代 扣 代 缴 个 人 所得税应交税金合计合计1、教育费附加2、矿产资源补偿费3、住房公积金其他应交款合计鉴证结论：上期末审定数 索引号项目名称账项调整 重分类调整日期 日期截止日复核人应交税金/其他应交款审定表被鉴证单位项目编制人索引号被鉴证单位 索引号项目 截止日编制人 复核人日期 日期本期数 备注进项税额转出转出多交增值税3．进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额应交增值税明细表项 目一、应交增值税1．年初未抵扣数(用“－”反映)2．销项税额出口退税鉴证说明：转出未交增值税4. 期末未抵扣数(多交数用“-”反映)二、未交增值税1. 年初未交数(多交数以“-”反映)2. 本期转入数(多交数以“-”反映)3. 本期已交数4. 期末未交数(多交数以“-”反映)其他附表1企业名称： 金额单位：元工业 / 　加工 　 / 商业 纳税人性质注册资金说明：销售收入和销项税额、进项税额审核项目如发生调整，填写相应数据；没有调整的填 “0”。是否指定专人保管使用增值税专用发票审 核 结论 ： 会计 核 算情况会计帐册的设置是否符合规定要求财会人员是否掌握增值税的会计处理能否准确核算销项、进项、应交税额应 披 露的 相 关信 息 ：接 受 税务 机 关管 理 情况“应交增值税 ”明细帐反映数据与 “增值税纳税申报表 ”是否相符能否按规定要求提供准确税务资料能否如实申报纳税从销货方收取返还资金处理是否符合规定依 据 运 费 发 票 、 收 购 发 票 、 废 旧 物 资 发 票 、 海 关 完 税 凭 证 等 其 他扣 税 凭 证 计 算 进 项 税 额 的 ， 其 进 项 税 额 计 算 的 正 确 性 和 扣 税 凭 证的真实性进项税额审核进 项 税 额 抵 扣 范 围 的 核 查 。 以 “进 项 税 额 ”账 户 为 中 心 ， 逐 一 分 析每 笔 记 录 记 账 凭 证 的 会 计 处 理 和 原 始 凭 证 所 载 明 的 经 济 业 务 ， 有无将不属于抵扣范围的进项税额申报抵扣用于非应税项目的购进货物有无进项转出非 正 常 损 失 的 购 进 货 物 、 产 成 品 、 在 产 品 没 有 进 项 转 出 或 转 出 税额计算是否正确有无视同销售业务不申报纳税纳税义务发生时间是否符合规定有无发生销售不反映销售额，而是以 “生产成本 ”、 “产成品 ”、 “库存商品 ”等存货账户以及资金账户或往来账户对转的问题有关收入账户的红字冲销记录有无足以证明业务确实发生的证据有无将计税销售额或差价记入 “应付福利费 ”、 “投资收益 ”、 “资本公积 ”、 “盈余公积 ”等账户，逃避纳税的现象以物易物有无不反映销售而只办理存货之间转账的问题应税销售额（一般货物及劳务 +即征即退货物及劳务）销售收入和销项税额审核发票上填开的销售额与有关收入账户中的记录是否一致有无计税销售额记入往来账户问题联系电话一般纳税人本年度纳税情况审核审核、调整的主要内容及指标 纳税人自报 中介机构审核经营货物品种 固定资产 万元注册类型 万元 从业人数 人实际经营地址 经营场地 自有　 / 租赁，已在此场地经营 年增值税纳税情况审核表所属时期：　　　年 1月至　　　　年 12月经营方式 小规模　 /　一般纳税人 认定时间 年 月其他附表2审核所属时期： 金额单位：元纳税人名称： 填表日期：月份项目原申报数调整额合计原申报数调整额合计原申报数调整后数原申报数调整后数说明： 1、表中项目按会计所属时期填报；2、增值税一般纳税人须向主管国税机关报送本表。上期留抵税额本期实际抵扣税额本期应纳增值税额本期已入库增值税额本期应补（退）税额期末留抵税额6 10 11 12 累计数本期销项税额本期进项税额7 8 9增值税纳税情况审核附表（一般纳税人）1 2 3 4 5被鉴证单位项目编制人日期项目 销售品种 收入 税率 应交增值税——销项税金4.减：免税收入小计合 计二、未审数一、测算数1.主营业务收入小计2.其他业务收入小计鉴证说明：应交增值税销项税金测算表索引号截止日复核人日期三、差异额四、差异率差异分析：3.其他被鉴证单位 索引号项目 截止日编制人 复核人日期 日期金额 索引号 备注鉴证说明：应交所得税测算表一、鉴证前利润总额加：鉴证调整因素：1、2、3、4、5、内 容减：纳税调整减少额三、纳税调整后所得6、7、8、9、其他减：加计扣除额四、应纳税所得额适用税率五、境内所得应纳所得税额小计减：弥补以前年度亏损减：免税所得减：允许扣除的公益救济性捐赠额二、鉴证后利润总额加：纳税调整增加额减：减免所得税额七、实际应纳所得税额减：境内投资所得抵免税额加：境外所得应纳所得税额减：境外所得抵免税额六、境内、外所得应纳所得税额被鉴证单位 索引号项目 截止日编制 复核日期 日期项目 计税基础 税（费）率 应计金额 账面已计金额 差异营业税消费税土地使用税房产税车船税城市维护建设税教育费附加矿产资源补偿税土地增值税“土地增值税”按照预缴规定审核即可鉴证说明：其他应交税费测算表