14递延所得税负债

索引号截止日复核日期存在 完整性 权利和义务A B C鉴证目标 是否选择 索引号DDDBADCDADE7． 检 查 预 期 清 偿 递 延 所 得 税 负 债 期 问 的 税 率 发 生 变 动 时 ， 是 否 对 递 延所得税负债进行重新计算，对其影响数的会计处理是否正确。8．针对评估的舞弊风险等因素增加的鉴证程序。9．检查递延所得税负债是否按照企业会计准则的规定恰当列报。3． 检 查 被 鉴 证 单 位 用 于 确 认 递 延 所 得 税 负 债 的 税 率 是 否 根 据 税 法 规定，按照预期清偿该债务期间的适用税率计量。4． 检 查 递 延 所 得 税 负 债 增 减 变 动 记 录 ， 及 应 纳 税 暂 时 性 差 异 的 形 成 原因 ， 确 定 除 明 确 规 定 不 得 确 认 递 延 所 得 税 负 债 的 情 况 外 被 鉴 证 单 位 是 否对 所 有 应 纳 税 暂 时 眭 差 异 均 已 确 认 为 递 延 所 得 税 负 债 ； 确 定 是 否 符 合 有关 规 定 ， 计 算 是 否 正 确 ， 预 计 转 销 期 是 否 适 当 ； 并 特 别 关 注 以 下 事 项 ：(1)检 查 是 否 存 在 下 列 交 易 中 产 生 的 递 延 所 得 税 负 债 不 应 予 以 确 认 ， 而被 鉴 证 单 位 予 以 确 认 的 情 况 ： ① 商 誉 的 初 始 确 认 ； ② 同 时 具 有 下 列 特 征的 交 易 中 产 生 的 资 产 或 负 债 的 初 始 确 认 ： 该 项 交 易 不 是 企 业 合 并 ； 交 易发 生 时 既 不 影 响 会 计 利 润 也 不 影 响 应 纳 税 所 得 额 (或 可 抵 扣 亏 损 )； (2)检 查 是 否 存 在 被 鉴 证 单 位 对 子 公 司 、 联 营 企 业 及 合 营 企 业 投 资 相 关 的 应纳 税 暂 时 性 差 异 ， 在 同 时 满 足 下 列 条 件 时 ， 不 应 确 认 相 应 的 递 延 所 得 税负 债 ， 而 被 鉴 证 单 位 予 以 确 认 的 情 况 ： ① 被 鉴 证 单 位 能 够 控 制 暂 时 性 差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。5． 重 新 计 算 本 期 应 纳 税 暂 时 陛 差 异 形 成 的 递 延 所 得 税 负 债 ， 检 查 会 计处理是否正确。6． 检 查 递 延 所 得 税 负 债 是 否 有 现 行 税 法 确 定 性 支 持 ， 是 否 符 合 被 鉴 证单位主管税务机关征管制度的要求，是否属于一项现时义务。可供选择的鉴证程序1． 获 取 或 编 制 递 延 所 得 税 负 债 明 细 表 ， 复 核 加 计 是 否 正 确 并 与 报 表 数、总账数和明细账合计数核对是否相符。2． 检 查 被 鉴 证 单 位 采 用 的 会 计 政 策 是 否 为 资 产 负 债 表 债 务 法 ， 前 后 期是否一致。项目财务报表和纳税申报表认定1、鉴证目标2、需从实质性程序获取的保证程度计价和分摊D编制二、实质性程序递延所得税负债实质性程序被鉴证单位日期一、需从实质性程序获取的保证程度项目被鉴证单位项目编制日期借方 贷方 借方 贷方合 计鉴证结论日期项目名称截止日重分类调整 期末审定数复核期末未审数账项调整递延所得税负债审定表索引号上期末审定数 索引号被鉴证单位 索引号项目 截止日编制 复核日期 日期账面价值② 计税基础③ 可抵扣差异④ 税率⑤ 账面余额⑥ =④×⑤编制说明：1.应纳税差异④指应纳税暂时性差异，对资产的账面价值大于计税基础的为④=②-③，对负债的账面价值小于计税基础的为④=③-②；2.递延所得税费用⑧=当期递延所得税负债的增加（减：减少）-当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益，也可能记入资本公积等项目，应分析填列。鉴证说明2.负债账面价值大于计税基础项目递延所得税费用（收益） ⑧差异⑨=⑥-①1.资产账面价值小于计税基础项目项目 期末未审数①递延所得税资产期末账面余额计算 期初余额⑦递延所得税资产测算表