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1、681888 ,1,第 四 章企 业主要经营活动的核算,681888 ,2,制造业企业主要经济业务概述,681888 ,3,4.1.1所有者权益资金筹集业务的核算,4.1 资金筹集业务的核算,银行存款,681888 ,4,实收资本,实收资本是指投资者作为资本金投入到企业的各种资产的价值。注册资本制度要求实收资本与注册资本一致。面值*发行量=股本=注册资本超过注册资本或股本的部分及需要直接计入所有者权益的利得和损失计入资本公积。,681888 ,5,例1，投资者用货币资金向企业投资，会计分录： 借：银行存款 7 020 贷：实收资本国家资本金 7 020例2，投资者用设备向企业投资，会计分录：
2、借：固定资产 150 000 贷：实收资本 单位 150 000例3，投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认其实际成本，应经专家评估确认，会计分录： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本国家资本金 50 000,681888 ,6,例4，外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积金处理，会计分录： 借：固定资产 5100000 贷：实收资本 外商 5000000 贷：资本公积 100000资本公积金也称准资本。从来源看，不是由企业实现的利润转化而来的，但本质上说应该属于投入资本范畴。在需要的时候可转增资本金。 例5，发行股票
3、1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已收到存入银行。 借：银行存款 50000000 贷：实收资本 10000000 资本公积 40000000,681888 ,7,4.1.2 负债资金筹集业务的核算,681888 ,8,关于短期借款问题的说明：P118 例5，6，7 短期借款含义：还款期不超过1年的借款。 用途：满足临时周转需要，如购买材料等。 特点：占用时间短，成本低，见效快。 “存入银行”含义：指企业将借入款项存入其在银行的存款户。借入借款时的会计分录： 借：银行存款 3600000 贷：短期借款 3600000 短期借款利息应在借款使用期内按月计算，计入当期费用（遵循权责
4、发生制原则），分录为： 借：财务费用 贷：应付利息 ,681888 ,9,关于长期借款有关问题的说明： 长期借款含义：还款期超过1年的借款。 用途：满足企业进行固定资产购建的需要，如固定资产的购置和新建、改建或扩建工程等。 特点：占用时间长，成本高，见效慢。 (1)借入借款时的会计分录(P119 例8）： 借：银行存款 150000 贷：长期借款 150000,681888 ,10,（2）计算利息时（P120例9）长期借款利息的处理： 计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产成本（资本化，遵循划分收益性支出和资本性支出原则 ）。 借：在建工程 9000 贷：应付利息 9000“在建工程”账户：
5、资产（或成本）类账户，核算企业某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为,681888 ,11,（3）归还借款本息时，会计分录： 借：长期借款 150000 应付利息 27000 贷：银行存款 177000 此处应付利息为三年总息（因为本例中是一次还本付息的） 工程竣工后，应将在建工程账户金额加总后，转入固定资产，分录为： 借：固定资产 贷：在建工程,681888 ,12,某企业为建造一栋厂房，07.1.1借入两年长期专门借款100万元，已存入银行，利率为9%，每年付息一次，期满一次还清本金。07年初，以银行存款支付工程价款60万，08年又支付工程费用40万.该厂房于08.8底完工达到可使用状
6、态。（1）借入资金： 借：银行存款 1000 000 贷：长期借款 1 000 000（2）07年初支付工程款时： 借：在建工程 600 000 贷：银行存款 600 000（3）07年末计算利息=1000 000*9%=90000元 借：在建工程 90000 贷：应付利息 90000,681888 ,13,（4）07年末支付借款利息：借：应付利息 90000 贷：银行存款 90000（5）08初支付工程款时： 借：在建工程 400 000 贷：银行存款 400 000（6）厂房交付使用时： 借：在建工程（08.18月底利息） 60000 贷：应付利息 60000 借：固定资产 1150 00
7、0 贷：在建工程 1150 000,681888 ,14,（7）08年末，计算9-12月应计入财务费用的利息： 借：财务费用 30000 贷：应付利息 30000（8）08年末支付利息 借：应付利息 90000 贷：银行存款 90000（9）到期还本时： 借：长期借款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000,681888 ,15,练习：1.2006年1月1日向银行借入半年期的借款45000元，利息率12%。款已存入银行。到期一次还本付息、按月计提利息。2.2006年1月1日向银行借入半年期的借款45000元，利息率12%。款已存入银行。到期还本，按月付息。,681888 ,16,
8、答案：1.a：2006年1月1日取得借款分录借：银行存款 45000 贷：短期借款 45000b：1月末，2月末，3月末，4月末，5月末，6月末计提利息分录借：财务费用 4500012%12=450 贷：应付利息 450c、2000年7月1日偿还本金与利息借： 短期借款 45000 应付利息 2700 贷：银行存款 47700,681888 ,17,2、a：2000年1月1日取得借款分录借：银行存款 45000 贷：短期借款 45000b：1月末，2月末，3月末，4月末，5月末，6月末支付利息分录借：财务费用 4500012%/12=450 贷：银行存款 450c、2000年7月1日偿还本金与
9、利息借： 短期借款 45000 贷：银行存款 45000,681888 ,18,4.2 生产准备业务的核算 材料采购按实际成本法的核算,681888 ,19,4.2.1固定资产购置业务的核算,1、固定资产的含义:企业在经营过程中使用期超过1年的房屋、建筑物、机器、机械和运输工具等。 确认条件：与该固定资产相关的经济利益可能流入企业；该固定资产成本可以可靠计量。折旧：固定资产在使用过程中发生的磨损，包括物理磨损 和由于技术进步而导致的无形损耗。 2.固定资产的入账价值应包括企业为购建某项固定资产达到可以使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。由于固定资产取得的来源不同，其入账价值的具体内容也有
10、所不同（P122）。,681888 ,20,3、账户设置 3、账务处理,681888 ,21,P124例11，购入不需要安装设备，会计分录： 借：固定资产 59000 贷：银行存款 59000不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际成本。例12，购入需要安装设备，会计分录： 借：在建工程 820000 贷：银行存款 820000 例13，借：在建工程 59900 贷：原材料 20000 贷：应付职工薪酬 39900,681888 ,22,例14，需要安装设备安装完毕交付使用，会计分录： 借：固定资产 879900 贷：在建工程 879900 需要安装设备发生的买价、运输费用和各种安装费用等构成其实际成本。,681888 ,23,例15，自营工程核算，会计分录工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备等。 (1)购入工程物资 借：工程物资 351000 贷：银行存款 351000 （2）工程领用物资时 借：在建工程 234000 贷：工程物资 234000 （3）工程领用原材料 借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3400,
