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1、这个东东还不成熟不确定的地方用红色的框框住，不全面的地方用黄色框框住啦,生产与仓储循环了解及测试,第五部分 生产与仓储循环的控制测试,第四部分 了解生产与仓储循环内部控制,第三部分 生产与仓储循环的内部控制,第二部分 生产与仓储业务循环简述,目录,第一部分 审计业务循环的划分,第一部分 审计业务循环的划分,对于内部控制的关注：合理性、有效性,第二部分 生产与仓储业务简述,一、生产与仓储循环是企业根据市场/客户需求制定生产计划，组织生产，确定产品成本计价与分摊等。其主要业务活动包括：材料验收及仓储、计划与安排生产、生产与发运、存货管理等二、生产与仓储循环中涉及的主要财务报表账户,第二部分 生产与
2、仓储业务简述,三、生产与仓储循环中涉及的主要财务报表账户控制风险矩阵,第二部分 生产与仓储业务简述,四、生产与仓储循环至少应当关注下列风险,存货积压或短缺,存货计价方法没有遵循一致性原则 存货计价不准确,流动性不足、存货价值贬损或生产中断,存货分类不清 存货管理混乱，企业利益受损,风险因素 产生结果,五、生产与仓储循环一般流程主要内控点,第二部分 生产与仓储业务简述,一、生产与仓储循环的内部控制基本要求,第三部分 生产与仓储循环的内部控制,企业应当引入现代物流管理理念，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计等相关记录，
3、确保存货管理全过程的风险得到有效控制。企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。,二、岗位分工和授权审批不相容岗位,第三部分 生产与仓储循环的内部控制,存货验收与存货保管相互独立 存货领用与存货保管互相独立 存货清查与存货保管互相独立 质量检验与存货保管相互独立 批准存货损失与业务处理、记账业务相互独立 存货业务的审批、执行与相关会计记录相互独立 执行内部检查与业务办理、记录相互独立,三、材料验收与仓储,第三部分 生产与仓储循环的内
4、部控制,企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与实物核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助进行。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能作为存货办理入库手续，不合格品应查明原因、落实责任、报告处理。其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实有价值是否符合有关合同或协议的约定。,四、存货计价与日常管理,第三部分 生产与仓储循环的内部控制,企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货
5、、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，实现对物流运转的自动调节，确保存货处于最佳库存状态。企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期等相关
6、内容。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、冷背呆滞以及需要报废的存货，应当查明原因、落实责任，按照规定权限批准后处置。,一、了解生产与仓储循环内部控制的工作包括：,第四部分 了解生产与仓储循环内部控制,了解被审计单位生产与仓储循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解 针对生产与仓储循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行 记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的
7、应对措施,通过了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿： 了解内部控制汇总表 了解内部控制设计控制流程 评价内部控制设计控制目标及控制活动 确定控制是否得到执行穿行测试,二、受本循环影响的相关交易和账户余额：存货,此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。例如，受本循环影响的账户余额可能还有预收款项、应收票据等。 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环
8、涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。,第四部分 了解生产与仓储循环内部控制,三、主要业务活动,被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果发生重大变化，将对审计计划产生哪些影响？是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？是否发现任何非正常交易或重大事项？如果已识别出非正常交易或重大事
9、项，将对审计计划产生哪些影响？是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？,四、了解交易流程,第四部分 了解生产与仓储循环内部控制,五、了解信息系统,第四部分 了解生产与仓储循环内部控制,1、编制说明,注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于：交易如何生成，包括电子数据交换（EDI）和其他电子商务形式的性质和使用程度；内部控制采用人工系统、自动化系统或两种方式同时并存；控制由被审计单位人员执行、第三方（例如服
10、务机构）执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序；处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护；与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工进行的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）；与处理财务信息相关的政策和程序；会计记录及其他支持性信息；使用的重要档案和表格；主要输出信息（包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息）及用途；输入交易信息并过至明细账和总账的程序；会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。,六、了解内部控制设计控制流程,第四部分 了解生产与仓储循环内
11、部控制,本审计工作底稿对生产与仓储循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至生产与仓储循环控制测试的审计工作底稿；如果被审计单位针对不同类型的生产与仓储业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对生产成本归集与分配实施不同的控制活动，应分别予以记录；,1、编制说明,六、了解内部控制设计控制流程,第四部分 了解生产与仓储循环内部控制,2、生产与仓储业务涉及的主要人员示例表格,六、了解内部控制设计控制流程,第四部分 了解生产与仓储循环内部控制,2、生产与仓储业务涉及的主要人员,六、了解内部控制设计控制流程,第四部分 了解生产与仓储循环内部控制,六、了解内部控制设计控制流程,2、生产
12、与仓储业务涉及的主要人员,第四部分 了解生产与仓储循环内部控制,一、确定控制是否得到执行穿行测试,第五部分 生产与仓储循环控制测试,一、确定控制是否得到执行穿行测试,第五部分 生产与仓储循环控制测试,一、确定控制是否得到执行穿行测试,第五部分 生产与仓储循环控制测试,一、确定控制是否得到执行穿行测试,第五部分 生产与仓储循环控制测试,一、确定控制是否得到执行穿行测试,第五部分 生产与仓储循环控制测试,二、执行情况的评价结果材料验收与仓储/计划与安排生产,第五部分 生产与仓储循环控制测试,二、执行情况的评价结果生产与发运(1),第五部分 生产与仓储循环控制测试,第五部分 生产与仓储循环控制测试,二、执行情况的评价结果生产与发运(2),第五部分 生产与仓储循环控制测试,二、执行情况的评价结果生产与发运(3),第五部分 生产与仓储循环控制测试,二、执行情况的评价结果生产与发运(4),第五部分 生产与仓储循环控制测试,二、执行情况的评价结果存货管理(1),第五部分 生产与仓储循环控制测试,二、执行情况的评价结果存货管理(2),三、生产与仓储循环内部控制工作应得出的结论,第五部分 生产与仓储循环控制测试,控制设计合理，并得到执行； 控制设计合理，未得到执行； 控制设计无效或缺乏必要的控制。,
