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1、2016 年税务师考试辅导 税法 第 1 页第四章 印花税【考情分析】次重点章！分值在 15 左右，客观题考核为主，主观题单独考核过计算题，近几年结合在计算题或综合题中考核的比较多。第一节概述【要求】了解。【考点】印花税特点。 第二节征税范围、纳税人和税率【要求】掌握征税范围。熟悉纳税人。一、人、由代理人代为承担纳税义务二、征税范围： 购销合同：包括出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。电子形式签订的各类应税凭证。发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。电网与用户之间签订的供用电合同不征财产租赁合同：不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同借款合
2、同：包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询不贴印花产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、专利实施许可权利、许可证照：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等一级核算 会部门和设置在其他部门和车间的明细分类账均贴差额预算管理 记载经营业务按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的不贴。业账簿就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。上级核拨资金的 级不核拨资金 司制
3、改造并经县以上政府和有关部门批准的在改制过程中成立的新企业、合并或分立方式成立的新企业、企业债权转股权新增加的资金、企业改制中经评估增加的资金、企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金2016 年税务师考试辅导 税法 第 2 页车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，表代账的，在未形成账簿（账册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴（1）凭证不论以何种形式或名称书立，只要其性质属于列举征税范围内的凭证均应照章征税（2）适用于中国境内并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花（3
4、）具有合同性质的凭证应视同合同征税；对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税（4）未按期兑现合同亦应贴花。（5）签订时无法确定计税金额的签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴。第三节计税依据和应纳税额的计算【要求】掌握。计税依据注意以文字描述的选择题。完全的印花税的计算题近几年比较少，如果考相当于多个单选题实际上比较简单，近几年考核的比较多的是结合其他税种考核计算综合题。 【考点】购销合同：计税金额为购销金额，不作任何扣除，调
5、剂合同和易货合同，应包括调剂、易货全额。加工承揽合同：别记载的原材料和加工费分别贴花，未分别记载，辅助材料与加工费的合计数依加工承揽合同贴花。委托方提供的主要材料或原料金额不贴花 建筑安装工程承包合同：包或转包合同也贴花财产租赁合同：租赁金额，税额不足 1 元的，按 1 元贴花货物运输合同：含货物的金额、运地统一结算全程运费以全程运费为计税金额，起运地结算双方贴花；分程结算以分程运费为计税金额，我国运输企业运输的，以本程运费计算应纳税额；托运方按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应按规定计算缴纳印花税仓储保管合
6、同：计税依据为收取的仓储保管费用。（不包括仓储物的价值）借款合同：款金额（本金）质课税财产保险合同：支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额技术合同：技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不贴营业账簿：实收资本资本公积为计税依据。次年后增量贴花第四节减免税优惠【要求】熟悉。【考点】略。 2016 年税务师考试辅导 税法 第 3 页第五节征收管理【要求】熟悉。客观题的高频考点！ 【考点】核准可在 3 00 超过一个月）修改后所载金额增加的部分，应补贴印花 得申请退税或者抵扣规定外应在履行纳税义务完毕后保存 1 角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元 9 种税票 由税务机关付给 2%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取 时间：当在书立或领受时贴花。地点：一般实行就地纳税违章处理：略
