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1、2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 1 页第十二章税务行政复议代理第 01 讲税务行政复议代理（一）【考情分析】（1）题型：单选题、多选题、简答题2005 年、2012 年、2013 年出了税务行政复议的简答题。简答题可能涉及第二章税务管理的相关内容、税收实体法及税收相关法律中的有关知识点。（2）历年分值：2 分6 分。 题 型 2013 年 2012 年 2011 年 考 点单选题 1 题 1 分 1 题 1 分 1 题 1 分多选题 1 题 2 分 1 题 2 分 1 题 2 分简答题 1 题 4 分 2 题 8 分 3 题 7 分 4 题 11 分 2 题 3 分（1）必经
2、复议与选择复议的范围（2）税务行政复议的管辖原则（3）税务行政复议受理的条件（4）税务行政复议终止与中止的区分（5）行政复议期间中止执行的规定（6）税务行政复议决定的执行（7）税务行政复议的时间规定 讲义编号 对本讲义提问 【内容介绍】2014 年教材变化正文无变化。新增 403 页的复习思考题和附录。 讲义编号 对本讲义提问 第一节税务行政复议的有关规定税务行政复议纳税人或其他行政相对人认为税务机关的某一具体行政行为侵害了自己的合法权益，向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提出申诉，由上级税务机关依法裁决税务争议的过程。 讲义编号 对本讲义提问 一、税务行政复议的受案范围必经复议（一
3、）税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 2 页一、税务行政复议的受案范围选择复议（二）行政许可、行政审批行为（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等（四）税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施（五） 讲义编号 对本讲义提问 （六）税务机关不依法履行下列职责的行为：具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；七）税务机
4、关作出的资格认定行为（八）税务机关不依法确认纳税担保行为（九）政府信息公开工作中的具体行政行为（十）税务机关作出的纳税信用等级评定行为（十一）税务机关作出的通知出入境管理机关阻止出境行为（十二）税务机关作出的其他具体行政行为纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请。前款中的规定不包括规章。 讲义编号 对本讲义提问 【例题 1单选题】（2004 年）下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）确答案B 讲义编号 对本讲义提问 【例题 2多选题】纳税人对税务机关作出的（）不服时，应选用必经
5、复议程序申请复议。批减免税行为 确答案讲义编号 对本讲义提问 【例题 3多选题】（2011 年）税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（）。2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 3 予较低的纳税信用等级 确答案讲义编号 对本讲义提问 二、税务行政复议的参加人申请人、被申请人、第三人、代理人（一）税务行政复议的申请人 当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议其他合伙组织申请行政复议的 由合伙人共同申请行政复议不具备法人资格的其他组织申请行政复议的由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要
6、负责人的，东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的 其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时可以单独申请行政复议同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应当推选 1 至 5 名代表参加行政复议 讲义编号 对本讲义提问 【例题单选题】有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，（）可以提出复议申请。股关系的法人或其他组织2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 4 确答案D 讲义编号 对本讲义提问 （二）税务行政复议的被申请人 情形 规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的税务机关
7、和法律、务机关情形 规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的 设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的 税务机关 讲义编号 对本讲义提问 （三）税务行政复议的第三人第三人：与申请复议的具体行政行为有利害关系（经济上的债权债务关系、股权控股关系）的个人或组织。第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理。（四）税务行政复议的代理人接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人（而非法人）；申请人、第三人可以委托 1 至 2 名代理人参加行政复议；被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。 讲义编
8、号 对本讲义提问 【例题 1单选题】（2012 年）税务行政复议中的被申请人是指（）。确答案D答案解析税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。所以选项 D 是正确的。2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 5 页 讲义编号 对本讲义提问 【例题 2多选题】税务行政复议参加人的特定范围有（）。人、其他组织以及外国人、规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议正确答案讲义编号 对本讲义提问 税务行政复议关系图 讲义编号 对本讲义提问 三、税务行政复议的管辖原则（重点）
9、 被申请人 治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地税局的行政复议管辖另有规定的，请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决 讲义编号 对本讲义提问 （其他规定） 被申请人 复议机关（1）计划单列市税务局 省税务局2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 6 页（2）税务所（分局）、各级税务局的稽查局 所属税务局（3）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的 共同上一级税务机关对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的 共同上一级行政机关（4）对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的 继续行使其职权的税务机关
10、的上一级税务机关（5）对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议有上述（2）、（3）、（4）、（5）项所列情形之一的，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送 讲义编号 对本讲义提问 讲义编号 对本讲义提问 加处罚款税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。 讲义编号 对本讲义提问 【例题 1多选题】（2008 年）下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（）。向继续行使其职权的税务机关申请行政复议正确答案讲义编号 对本讲义提问 2014 年注册税务师考
