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1、2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 1 页第七章企业涉税会计核算本章考情分析：题型：单选题、多选题、简答题、综合题。历年分值：8 分左右2013 年 2012 年 2011 年 考点单选题1 题 1分 1分多选题 - 1 题 2 分1 题 2分简答题 - 2 题 8 分1 题 4分综合题 - 合计 1 题 1分 3 题 10分 3 题 7分增值税、营业税、企业所得税、城建及教育费附加的账务处理答疑编号：第一节 企业涉税会计主要会计科目的设置第二节 工业企业涉税会计核算第三节 商品流通企业的涉税核算答疑编号： 章第 2 、出口退税政策与账务处理” 、小企业执行小企业会计准则有关问题
2、衔接问题 11 章。 （1）第 7 章第 2 节的内容与第 1 节存在重复之处； （2）符合考试的出题思路。 答疑编号：本章教材内容的主要变化：013 年 8 月 1 日营改增的影响（1）增值税表述中增加“提供应税服务”的内容；（2）进项税额中“两车一艇”允许抵扣；运费进项税额抵扣发生变化；（3）删除营改增试点有关企业会计处理的部分规定；（4）将营业税中转让无形资产改为转让土地使用权。托加工加价销售的税收政策、小企业执行小企业会计准则有关问题答疑编号：业涉税会计主要会计科目的设置了解科目设置；掌握各科目核算内容一、“应交税费”科目2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 2 页二、“营
3、业税金及附加”科目三、“所得税费用”科目四、“递延所得税资产”科目五、“递延所得税负债”科目六、“以前年度损益调整”科目七、“营业外收入”科目八、“其他应收款应收出口退税款”科目九、其他税种的核算答疑编号：应交税费”科目负债类科目本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。注意：（1）核算范围在本科目核算的非税款或非本企业缴纳的税款按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费不在本科目核算的税款 不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，一般一个税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了四
4、个二级科目应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税留抵税额。“应交增值税”还设 10 个专栏进行核算。（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。答疑编号：交税费”的明细科目应交增值税 未交增值税 增值税检查调整应交消费税 应交营业税 应交资源税应交城建税 应交所得税 应交土地增值税应交房产税 应交土地使用税 应交车船税应交个人所得税 应交教育费附加 应交矿产资源补偿费应交保险保障基金答疑编号：）“应交增值税”明细科目（最重要）借方专栏 交税金 口抵减内销产品应纳税额 答疑编号：）记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务而支付的准予从
5、销项税额中抵扣的增值税额。（2）注意：2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 3 页企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。答疑编号：题简答题】将原购进的不含税价为 3000 元、增值税额为 510 元的原材料退回销售方。正确答案借：银行存款 3510应交税费项税额） 510贷：原材料 3000答疑编号：已交税金”（1）本月缴纳本月的增值税款（2）注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”。答疑编号：题简答题】12 月 15 日缴纳 12 月 110 日应该缴纳的增值税
6、10 万元，企业应该如何进行账务处理？正确答案借：应交税费应交增值税（已交税金 ） 10贷：银行存款10答疑编号：）反映企业按规定减免的增值税款（2）企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。（3）财税201215 号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额（教材 98 页）答疑编号：题简答题】某企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月份缴纳技术维护费 370 元，如何进行账务处理？正确答案缴纳时借：管理费用 370贷：银行存款 370按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费应交增值税（减免税款） 370贷：管理费用 370答疑编号：）反映出口
7、企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。（2）账务处理：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费应交增值税（出口退税）答疑编号：）用于记录营改增试点企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。（教材 97 页）2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 4 页（2）账务处理：借：主营业务成本应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）贷：银行存款（或应付账款）答疑编号：末企业“应交税费应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。答疑编号：题简答题】某企业增值税账户贷方的销项税额为 30000 元，
8、借方的进项税额为 17000 元，月末的账务处理？正确答案借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）13000贷：应交税费未交增值税13000答疑编号：）记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。（2）注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。答疑编号：题简答题】某企业原销售的不含税价值为 10000 元，销项税额为 1700 元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理？正确答案借：主营业务收入 10000贷：银行存款 11700应交税费项税额） 1700同时冲减成本：借：库存商品 贷：主营业务成本答疑编号：物出口后凭相关手续向税
9、务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。答疑编号：题简答题】企业的免抵退税额为 100000 元，应退税额为 80000 元，免抵税额为 20000元，应如何进行账务处理？正确答案2014 年注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 5 页借：其他应收款应收出口退税款（增值税）80000应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000贷：应交税费应交增值税（出口退税）100000答疑编号：产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。具体分为三种情况（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。答疑编号：题简答
10、题】某机械厂将外购钢材 100000 元用于修建厂房，应如何进行账务处理？正确答案借：在建工程 117000贷：原材料 100000应交税费项税额转出） 17000答疑编号：）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢贷：原材料（库存商品等）应交税费项税额转出）（3）生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）答疑编号：）核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。（2）对于由于多预缴税款形成的“应交税费应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。答疑编号：题 1简答题】某企业 20
11、14 年 1 月 31 日增值税账户贷方的销项税额为 10000 元，借方的进项税额为 17000 元。月末如何进行账务处理？正确答案月末不进行账务处理答疑编号：题 2简答题】某企业 2014 年 2 月 28 日增值税账户贷方的销项税额为 10000 元，借方的进项税额为 8000 元，已交税金为 9000 元。月末应该如何进行账务处理？ 正确答案按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出借：应交税费未交增值税7000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）7000答疑编号：题 3多选题】（2011 年）下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。注册税务师考试辅导 税务代理实务 第 6 确答案通过“应交税费应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。借方发生额，反映已缴的增值税额；贷方发生额，反映应缴的增值税额；期末借方余额，反映多缴的增值税额；
