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1、土地使用税备案类税收优惠申办材料（一）基本规定：1、业务概述：下列土地免缴土地使用税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年；（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。2、主要政策依据：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；国家财
2、政部门拨付事业经费的证明；宗教部门或旅游部门对宗教寺庙、公园、名胜古迹的证明；市政街道、广场、绿化地带等公共用地证明；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地证明；开山填海整治或废弃土地改造前的图纸、图片及其他能够证明目标土地整治或改造前状态的证明材料；国土资源部门批准占用滩涂、泽塘、山地等废弃土地的批复文件。（二）免税单位无偿使用纳税单位土地1、业务概述：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地） ，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989140 号。3、附报资料：备案类减免税申
3、报备案表；土地明细表和土地权属证。（三）防火、防爆、防毒等安全防范用地1、业务概述：对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由县、市税务局根据武警消防队、劳动局等有关部门的规定确定，暂免征收土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989140 号。闽税政三字90008 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；武警消防队、劳动局等有关部门的规定的防火、防爆、防毒等安全防范用地证明（根据武警消防队有关规定确定的，并经由政府批准设立的专业测绘部门出具测量报告证明） 。（四）企业厂区以外公共绿化用地和公园用地1、业务概述：对企业厂区（包括生产、办公及生
4、活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989140 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；企业厂区外的公共绿化用地、公园用地等证明。（五）企业厂区外的铁路专用线、公路等用地1、业务概述：对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外，与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989140 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证
5、；企业厂区外的铁路专用线、公路等用地证明。（六）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地1、业务概述：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。2、主要政策依据：国税地字（1988）15 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历学校证明或卫生管理部门颁发的许可证。（七）经营采摘、观光农业用地1、业务概述：自 2007 年 1 月 1 日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、
6、饲养的土地，根据中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税2006186 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；土地用途证明材料；经营范围证明。（八）房产管理部门代管私房及房改房用地1、业务概述：（1）原房管部门代管的私房，落实政策后，有些私房产权已归还给房主，但由于各种原因，房屋仍由原住户居住，并且住户仍是按照房管部门在房租调整改革之前确定的租金标准向房主交纳租金，对这类房屋用地，在房主收回房屋之前，暂免征收土地使用税。（2）应税单位按照国家住房制度改革有关规定，将住房出售给
7、职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税，予以免税。2、主要政策依据：国税地字1989140 号；闽税政三199033 号；财税201344 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；土地用途证明材料。（九）电力行业1、业务概述：（1）对火电厂厂区墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税。对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房） ，生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。（2
8、） （89）国税地字第 013 号文第二条规定中的“生产”用地，是指进行工业、副业等生产经营活动的用地；水库库区用地，属于“其他用地”的范围，免征土地使用税。关于火电厂厂区围墙外的煤场用地，不属于免税范围，应照章征税；厂区外的水源用地以及热电厂供热管道用地，可以比照（89）国税地字第 013 号文第一条的有关规定，免征土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第 013 号；（89）国税地字第 44 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；电力企业相关用地证明。（十）水利部门用地1、业务概述：对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地） ，免
9、征土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第 014 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；水利设施相关用地证明。（十一）民航机场用地1、业务概述：机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地，场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征城镇土地使用税。机场道路，区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税；场内道路用地依照规定征收土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第 032 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；机场相关用地证明。（十二）港口用地1、业务概述：对港口的码头（即泊位，包括
10、岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第 123 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；港口相关用地证明。（十三）林业系统1、业务概述：对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征土地使用税。2、主要政策依据：国税函发19911404 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；林业相关用地证明。（十四）劳改劳教单位1、业务概述：（1）对少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地，免征土地使用
11、税。（2）对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场等，凡属于管教或生活用地，例如：办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋、建筑物用地及其周围土地，均免征土地使用税。对监狱的用地,若主要用于关押犯人,只有极少部分用于生产经营的,可从宽掌握,免征土地使用税。（3）对监狱、劳教单位警戒围墙内的生产经营用地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：国税地字1989119 号；财税201384 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；监狱、劳教企业免税的土地清单。（十五）盐业1、业务概述：对盐场的盐滩、盐矿的矿
12、井用地，暂免征收土地使用税。2、主要政策依据：（89）国税地字第 141 号；闽税政三字90003 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；盐业相关用地证明。（十六）工矿企业1、业务概述：（1）对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。（2）对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暂免征收城镇土地使用税。（3）对石灰厂,水泥厂,大理石厂,沙石厂等企业的采石场,排土场用地,炸药库的安全区用地以及采区运岩公路,可以比照矿山企业予以免税2、主要政策依据：（89）国税地字第 122
13、号；国税函发1990853 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；矿山企业相关用地证明。（十七）医疗卫生机构1、业务概述：（1）对非营利性医疗机构自用的土地，免征城镇土地使用税。（2）对营利性医疗机构自其取得执业登记之日起，3 年内自用的土地免征城镇土地使用税。3 年免税期满后恢复征税。（3）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地,免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税200042 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；卫生行政部门核定的非营利性医疗机构证明或卫生行政部门颁发的执业许可证或疾病控制机构和妇幼保健机构证明。（十
14、八）工会服务型事业单位1、业务概述：对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位，可以比照财政部门拨付事业经费的单位办理，即：对这些单位自用的土地，免征土地使用税。2、主要政策依据：国税函发19921440 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证。（十九）血站1、业务概述：鉴于血站是采集和提供临床用血，不以营利为目的的公益性组织，又属于财政拨补事业费的单位，因此，对血站自用的土地免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税1999264 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证。（二十）非营利性科研机构1、业务概述：自 2001 年
15、 1 月 1 日起，非营利性科研机构自用的土地，免征城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税20015 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；非营利性科研机构职业登记证明原件及复印件。（二十一）转制科研机构1、业务概述：（1）自 2003 年 7 月 8 日起，对于经国务院批准的原国家经贸委管理的 10 个国家局所属 242 个科研机构和建设部等 11 个部门（单位）所属 134 个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5 年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税、房产税和企业所得税。（2）2005 年 3 月 8 日起，对经国务院批准的
16、原国家经贸委管理的 10 个国家局所属 242 个科研机构和建设部等 11 个部门（单位）所属 134 个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起 5 年内免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税和企业所得税政策执行到期后，再延长 2 年期限。2、主要政策依据：财税2003137 号；财税200514 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；经批准的科研机构批文原件及复印件；科技部、财政部、中编办批准的转为企业的批复文件原件及复印件；经批准的改制方案原件及复印件；改制后企业的股权结构证明原件及复印件。（二十二）老年服务机构1、业务概述：对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构暂免征收自用土地的城镇土地使用税。2、主要政策依据：财税200097 号。3、附报资料：备案类减免税申报备案表；土地明细表和土地权属证；民政部门颁发的福利性、非营利
