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1、出口退税待完善按书补充增值税销售额的确定，补充含税与不含税价，总结税种 性质增值税单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人：指个体工商户和其他个人消费税注意：镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰）在生产环节征收消费税消费税消费税消费税消费税 注意：金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在零售环节征收。 连进口环节都不收消费税消费税 邮寄入境的应税消费品城建税，教育费附加从事经营活动，缴纳增值税、消费税、营业税（安息吧）的单位和个人城建税，教育费附加烟叶税关税 全部产地生产标准：指进口货物完全在一个国家内生产
2、或制造，该国即为该货物的原产国关税实质性加工标准：以 最后一个 具备 实质性加工 的国家为原产国实质性加工是指：1）加工后，税则4位归类发生改变关税1. 携带进境的物品，推定其携带人为所有人2. 分离运输的行李，推定其进出境旅客3. 邮递方式进境的，推定收件人4. 邮递、运输处境的，推定寄件人、托运人船舶吨税 按照船舶净吨位和吨税执照期限征收资源税 对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征资源税土地增值税 有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人房产税房产税 产权属于 国家 所有的房产税 产权属于集体和个人所有的房产税 产权出典的房产
3、税 产权所有人不在房产所在地的房产税 承典人不在房产所在地的房产税 产权未确定的房产税 租典纠纷未解决的房产税 无租 使用其它单位房产的单位和个人城镇土地使用税一般规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人城镇土地使用税 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的城镇土地使用税 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的城镇土地使用税 土地使用权共有的城镇土地使用税 纳税单位无偿使用免税单位的土地城镇土地使用税 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的契税 契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税耕地占用税车辆购置税车辆购置税车辆购置税 纳税人
4、报关进口车辆并自用的车船税印花税印花税印花税印花税印花税印花税印花税征税范围 纳税义务人&代扣代缴义务人在境内销售或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人1. 生产应税消费品：销售、换取生产资料、投资入股、偿债、继续生产非应税境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人2. 将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的1）生产（含视为生产行为）应税消费品的单位和个人，自产销售的3. 将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的2）生产（含视为生产行为）应税消费品的单位和个人，自产自用的4. 委托加工应
5、税消费品 3）进口应税消费品的单位和个人5. 进口应税消费品 4）委托加工应税消费品的单位和个人6. 零售应税消费品 （金、银、钻） 5）零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人7. 批发应税消费品 （卷烟） 6）从事卷烟批发业务的单位和个人收件人计税依据是纳税人 实际缴纳 的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但 不包括被加收的 滞纳金和罚款 等非税款项负有缴纳三税义务的单位和个人三税的代扣代缴、代收代缴义务人晾晒烟叶、烤烟叶生烟叶不征收烟叶税 境内收购烟叶的单位。仅限于单位。个人不是进口货物 收货人出口货物 发货人进出境物品的 所有人自中国境外港口进入境内港口的船舶 1）
6、中国的应税船舶2）外国船舶1. 原油（天然原油）2. 天然气（ 专门开采 或与原油 同时开采 的天然气）3. 煤炭（ 原煤 和以未税原煤加工的 洗选煤 ）4. 其他非金属矿原矿5. 黑色金属矿原矿6. 有色金属矿原矿7. 固体盐（海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐）在中国领域及管辖海域从事 应税矿产品开采 和 生产盐 的单位和个人收购未税矿产品的单位或中外合作开采油气田 作业者 为资源税的扣缴义务人1）转让国有土地使用权2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让3）存量房地产买卖取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人即：只要有偿转让房地产，管你是谁，都交！1. 房产税的
7、征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所2. 建筑物，未必是房产房产税的纳税义务人是征税范围内房屋 产权所有人， 含外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人经营管理单位集体单位和个人承典人房产代管人或使用人房产代管人或使用人房产代管人或使用人房产代管人或使用人使用人1. 在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地2. 对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳3. 不包括农村拥有土地使用权的单位和个人土地的实际使用人和代管人实际使用人共有各方都是纳税义务人，以房产抵债、投资、
8、买房拆料或翻建新房等视同房屋买卖行为）获奖、非法定继承方式）用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体所有的耕地2. 从事农业种植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为由进口自用方纳税1）依法应当在车船管理部门登
9、记的机动车辆和船舶2）依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。比在中国境内的车辆、船舶的 所有人 或者 管理人凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其 当事人各方 都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务立合同人指 各 类 合 同 的 当 事 人 ， 即 对 凭 证 有 直 接 权 利 义 务 关系 的 单 位 和 个 人 ， 但 不 包 括 合 同 的 担 保 人 、 证 人 、鉴定人立据人 土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人立账簿人 设立并使用营业账簿的单位和个人领受人 领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人使用人 在
10、国外书立、领受 ，但在 国内使用 应税凭证的单位和个人电子凭证签订人 以电子形式签订的各类应税凭证的当事人税种 行为增值税 销售货物或者提供应税劳务增值税 采取直接收款方式销售货物增值税 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物增值税 采取 赊销和分期收款 方式销售货物增值税 采取预收货款方式销售货物增值税 生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，采取预收货款方式销售的增值税 委托其他纳税人代销货物增值税 销售应税劳务增值税 发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的 视同销售 货物行为增值税 进口货物增值税 增值税扣缴义务发生时间增值税 提供应税服务增值税
11、提供应税服务，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的增值税 有形动产租赁 服务采取预收款方式增值税 视同提供应税服务消费税 赊销方式消费税 分期收款结算方式消费税 预收货款结算方式消费税 托收承付和委托银行收款方式消费税 其他结算方式消费税 自产自用的应税消费品消费税 委托加工的应税消费品消费税 进口的应税消费品消费税 卷烟批发环节城建税 缴纳三税教育费附加 缴纳三税烟叶税 收购烟叶关税 进口货物关税 出口货物关税 申报后，海关填法税款缴款书关税 因不可抗力，税收政策调整情况下关税1. 因海关误征，多纳税的2. 免验进口的货物，完税后，发现短卸，海关审查认可的3. 已征出口关税的货物，因故
12、未出，申报退关，海关查实的关税 进出口货物放行后，海关发现自缴纳税款或货物、物品放行之日起1年内补征关税 因纳税义务人违反规定，造成少征、漏征的船舶吨税船舶吨税 吨税由海关负责征收船舶吨税船舶吨税 海关发现少征，漏征税款的船舶吨税 因船舶违反规定，造成少征，漏征的船舶吨税 海关发现多征的船舶吨税 应税船舶发现多缴的资源税 分期收款结算方式资源税 预收货款结算方式资源税 其他结算方式资源税 纳税人自产自用应税产品资源税 扣缴义务人代扣代缴资源税房产税 融资租赁的房产房产税 将原有房产用于生产经营房产税 自行新建房屋用于生产经营房产税 委托施工企业建设的房屋房产税 委托施工企业建设的房屋，办理验收
13、手续前已使用的房产税 购置新建商品房房产税 购置存量房房产税 出租、出借房产房产税 房地产开发企业自用、出租、出借 本企业建造的商品房房产税 因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的城镇土地使用税 购置新建商品房城镇土地使用税 购置存量房城镇土地使用税 出租、出借房地产城镇土地使用税 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的城镇土地使用税 新征用的耕地城镇土地使用税 新征用的 非 耕地城镇土地使用税 纳税人因土地权利状态发生变化而依法终止土地使用税的纳税义务的契税契税车辆购置税车船税时间 备注为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 先开具发票的，为开具发票的当天不论货物是否
14、发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天发出货物并办妥托收手续 的当天书面 合同约定 的收款日期的当天 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为 货物发出 的当天货物发出的当天收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天收到代销单位的代销清单或者收到 全部或者部分货款 的当天未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天移送 的当天报关进口的当天纳税人增值税纳税义务发生的当天提供应税服务并收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 先开具发票的，为开具发票的当天应税服务完成的当天收到预收款的当天应税服务完成 的当天合同规定的收
15、款日期的当天 没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出 应税消费品的当天合同规定的收款日期的当天 没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出 应税消费品的当天发出 应税消费品的当天 可不是合同约定的收款日！发出应税消费品并办妥托收手续的当天收讫 销售款或者取得索取 销售款的凭据 的当天移送使用的当天提货 的当天 消费税特有的政策，增值税没有报关进口的当天收讫销售款或者取得销售款凭据的当天缴纳三税时缴纳三税时向烟叶销售者付清收购款，或者开具收购烟叶凭据的当天运输工具申报进境之日起 14日内 指申报关税的时间货物运抵海关监管区后，装货的 24小时 前 指申报关税的时间自填发税款缴款书之日起 15日内
16、 缴税可延期缴纳，最长不超过6个月自缴纳税款之日起1年内，书面申请退税并加算同期活期存款利息 关税退还自缴纳税款，或物品放行之日起1年内，补征 关税补征自应缴纳税款之日起3年内罪证，并按日加收万分之五滞纳金 关税追征应税船舶进入港口的当日海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴税应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的 次日 起续缴吨税自缴纳税款之日起1年内，补征自应当缴税之日起3年内追征，并按日加收万分之五滞纳金立即通知，退还，加算活期存款利息自缴税之日起，1年内书面要求退还，加算活期存款利息销售合同规定的收款日期当天发出应税产品的当天收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天移送使用应税产品的当天支付 首笔 货款或 首次 开具支付货款凭据的当天承租人自融资租赁合同约定开始日
