2014审计卷一试题

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1、一、计师事务所的 A 注册会计师负责审计上市公司甲公司 2013 年度财务报表。下列各项中，A 注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（ ） 。A. 涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B. 值得关注的内部控制缺陷C. 计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D. 计师事务所在 2013 误的是（ ） 。A. 注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B. 如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C. 除询问管理层外

2、，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D. 注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（ ） 。A. 被审计单位的性质B. 以前年度审计调整的金额C. 基准的相对波动性D. 会导致非抽样风险的是 （ ） 。A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标B. 注册会计师未能适当地定义误差C. 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D. 误的是（ ） 。A. 后任注册会计师负有主动沟通的义务B. 前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C. 前后任注册会计师应当

3、对沟通过程中获知的信息保密D. 前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，误的是 （ ） 。A. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B. 审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C. 审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D. 误的是（ ） 。A. 实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，估和应对重大错报风险的说法中，错误的是（

4、 ） 。A. 注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B. 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C. 对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D. 在实施进一步审计程序的过程中，列各项中，不属于初步业务活动的是（ ） 。A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B. 评价遵守相关职业道德要求的情况C. 在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D. 销售信用批准控制相关的是（ ） 。A. 发生B. 计价和分摊C. 权利和义务D. 误的是（

5、 ） 。A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险 B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D. 误的是（ ） 。A. 当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B. 当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C. 被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D. 会计师事务所以投标方式承接审计业务时，012 年度财务报表已经 计师事务所的 X 注册会计师审计。计师事务所

6、的 A 注册会计师负责审计甲公司 2013 年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（ ） 。A. A 注册会计师应当阅读甲公司 2012 年度财务报表和相关披露，以及 X 注册会计师出具的审计报告B. 为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A 注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C. A 注册会计师评估认为 X 注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅 2012 年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D. A 注册会计师未能对 2012 年 12 月 31 日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余

7、额实施审计程序，册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（ ） 。A. 内部审计的活动是否经过适当的监督和复核B. 被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策C. 内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位D. 确的是（ ） 。A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D. 如果注册会计师将重大错报风险评估

8、为低水平，且预期不符事项的发生率很低，误的是（ ） 。A. 总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B. 当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C. 当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D. 对于大规模总体，5 名主要客户对账，如有差异进行调查。A 注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（ ） 。A. 每月 1 次B. 每周 1 次C. 每日 1 次D. 常属于业务流程层面控制的是（ ） 。A. 应对管理层凌驾于控制之上的控制B. 信息技术一般控制C. 信息技

9、术应用控制D. 误的是（ ） 。A. 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B. 有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C. 有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D. 交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（ ） 。A. 完整性B. 发生C. 截止D. 确的是（ ） 。A. 与财务报告相关的内部控制均与审计相关B. 与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关 C. 与经营目标相关的内部控制与审计无关D. 误的是（ ） 。A. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C. 审计涉及为财

10、务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D. 册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（ ） 。A. 控制对相关风险的抵消效果B. 潜在错报的重大程度C. 错报发生的可能性D. 误的是（ ） 。A. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，误的是 （ ） 。A. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理

11、层和财务报表预期使用者B. 如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C. 委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D. 如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方二、审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（ ） 。A. 环境变化对审计服务的需求产生影响B. 对原来要求的审计业务的性质存在误解C. 管理层对审计范围施加限制D. 以在统计抽样中使用的有 （ ） 。A. 使用随机数表选样B. 随意选样C. 使用计算机辅助审计技术选样D

12、. 册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有（ ） 。A. 管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映B. 管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C. 管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息D. 于预防性控制的有（ ） 。A. 负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B. 采购固定资产需要经适当级别的人员批准C. 会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D. 管理层定期执行存货盘点，013 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（ ） 。A. 检查付款申请单是否经适当批准B. 就 2013 年 12 月 31 日相关供应商的应付账款余额实施函证C. 检查支票开具日期D. 检查 2014 年 1 册会计师不能利用内部审计工作的有（ ） 。A. 评估重大错报风险B. 确定重要性水平C. 确定控制测试的样本规模D. 有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有（ ） 。