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1、第七章,期末业务的会计信息记录 会计循环（二）,第七章 期末业务的会计信息记录会计循环（二）,第一节 持续活动的统一处理 账项调整与转账,第二节 企业持有资产的清点与核对 财产清查,第三节 本期记录工作的检查与结束 对账、试算平衡与结账,第一节 账项调整与转账,一、账项调整,1.账项调整的原因：存在持续进行的经济业务或事项,2.账项调整的概念和内容持续取得的收入持续发生的费用,二、转账,1.转账的概念,2.收入和利得的结转,3.费用和损失的结转,4.利润的结转,第二节 财产清查,一、财产物资盘存制度二、财产清查及其意义三、财产清查的种类四、财产清查的准备工作 五、财产清查的方法六、财产清查结果
2、的处理,一、财产物资的盘存制度,永续盘存制实地盘存制,1.永续盘存制,概念 永续盘存制又称“账面盘存制”，是根据帐簿记录计算帐面结存数量的方法。其计算公式为：,账面期末余额=账面期初余额+本期增加额本期减少额,1.永续盘存制,优点 在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制。,1.永续盘存制,缺点 存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和物力。,2.实地盘存制,概念 实地盘存制又称“定期盘存制”、“以存计耗制”、“以存计销制”，是指平时根据有关会计凭证，只登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实存数，并据以
3、算出本期减少数的一种核算方法。其计算公式为：,期末存货价值=期末存货盘点数量存货单价本期减少数量=期初帐面结存数量+本期增加数量期末实际结存数量,2.实地盘存制,优点 实地盘存制的最大优点是不需要每天记录销售（或耗用）和结存数量，核算工作简单，工作量小。,2.实地盘存制,缺点 这种方法不能随时反映存货的销售（或耗用）和结存成本，倒轧出的各项存货的销售（或耗用）成本中成份复杂，除了正常销售或耗用外，可能隐含存货损耗、短缺等非正常因素，因而不便于对存货进行控制和监督，会影响成本计算的准确性。,二、财产清查及其意义,1.财产清查的概念 2.财产清查的意义,1.财产清查的概念,财产清查就是通过对实物、
4、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权、债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。,2.财产清查的意义,保证会计核算资料的真实可靠；健全财产物资管理制度，促进财产的安全完整及有效使用；保证结算制度的贯彻执行。,三、财产清查的种类,四、财产清查的准备工作,1.组织准备2.账簿记录的准备3.实物整理准备4.度量衡的准备,五、财产清查的方法,1.实物资产的清查 实地盘点法 技术推算法2.货币资金的清查 库存现金的清查 银行存款的清查3.往来款项的清查,六、财产清查结果的处理,1.各种实物资产清查结果的处理2.货币资金的清查结果的处理3.债权
5、债务清查结果的处理,1.实物资产清查结果的帐务处理,(1)处理的原则与步骤 核准数字，查明各种差异的原因 调整账簿，做到账实相符 报经批准，予以核销,(2)设置“待处理财产损溢”账户 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢,(3)存货清查结果的账务处理,存货盘盈的处理报批前： 借：原材料等有关账户 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢报批后： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：管理费用,存货盘亏的处理 报批前： 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：原材料等有关账户报批后： 借：管理费用、其他应收款、营业外支出等 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢,(4)固定资产清查结果
6、的账务处理,盘盈的处理 略（本课不作要求）,盘亏的处理报批前： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产报批后： 借：营业外支出、其他应收款等 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,2.货币资金清查结果的处理,(1)现金的清查(2)银行存款的清查,(1)现金的清查,现金清查的方法 实地盘点法 帐务处理与存货基本相同,(2)银行存款清查结果的处理,清查方法 对账单法账项不符的原因 记账错误 未达账项的存在,未达帐项,是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致双方记账时间不一致，一方已接到有关凭证并已登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未登记入账的款项。,未达账
7、项产生的情况,企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付,未达帐项的调整,编制“银行存款余额调节表”,银行存款余额调节表,年 月 日,3.应收应付款清查结果的处理,（不做要求，略）,第三节 本期记录工作的检查与结束 对账、试算平衡和结账,一、对账二、试算平衡三、结账,对账就是在会计期末,结账之前,或在财产清查之前,将账簿记录的有关数字与会计凭证、各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行相互核对的工作.,对 账 的 主 要 内 容,账证核对,账账核对,账实核对,一、对账,二、试算平衡,1.试算平衡表的原理2.试算平衡表的编制,三、结账,1.结账的意义,结账是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下期的一种方法。,2.结账的程序,结账前，检查本期内发生的经济业务是否已全部登记入账，不能将本期发生的经济业务延至下期入账。按权责发生制的原则调整和结转有关账项。计算各账户本期发生额和期末余额。,3.结账的时间与方法,月结季结年结,会计科目: 原材料 第 68 页,总 分 类 账,
