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1、【例：121】A 公司 2007 年末有关会计科目余额如表 12.1 所示。表 12.1 科目余额表单位：元科目名称 借方金额 科目名称 贷方金额库存现金 5 000 短期借款 500 000银行存款 2 325 000 应付票据 550 000其他货币资金 234 000 应付账款 1 472 000交易性金融资产 150 000 应付职工薪酬 232 000应收票据 486 000 应交税费 125 000应收账款 584 900 应付利息 16 000坏账准备 -2 924.50 其他应付款 34 800预付账款 270 000 长期借款 2 000 000应收股利 9 000 其中：一
2、年内到期的长期借款 1 000 000其他应收款 18 000 实收资本 10 000 000在途物资 620 000 资本公积 354 000原材料 1 322 000 盈余公积 268 800周转材料 231 000 利润分配库存商品 2 976 000 (未分配利润) 300 375.50长期股权投资 500 000投资性房地产 500 000投资性房地产累计折旧 -125 000固定资产 2 800 000累计折旧 -700 000在建工程 2 200 000无形资产 1 100 000长期待摊费用 350 000合 计 15 852 975.50 合 计 15 852 975.50根
3、据上述资料编制的资产负债表如表 12.2 所示（假定不考虑年初数）。表 12.2 资产负债表编制单位:A 公司 2007 年 12 月 31 日 单位: 元资 产 行次 期末余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 行次 期末余额流动资产： 1 流动负债： 34 货币资金 2 2 564 000 短期借款 35 500 000交易性金融资产 3 150 000 交易性金融负债 36应收票据 4 486 000 应付票据 37 550 000应收账款 5 581 975.50 应付账款 38 1 472 000预付款项 6 270 000 预收款项 39 应收利息 7 应付职工薪酬 40 232
4、000应收股利 8 9 000 应交税费 41 125 000资 产 行次 期末余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 行次 期末余额其他应收款 9 18 000 应付利息 42 16 000存货 10 5 149 000 应付股利 43 一年内到期的非流动 资产 11 其他应付款 44 34 800其他流动资产 12 一年内到期的非流动负债 45 1 000 000流动资产合计 13 9 227 975.50 其他流动负债 46 非流动资产： 14 流动负债合计 47 3 929 800可供出售金融资产 15 非流动负债： 48 持有至到期投资 16 长期借款 49 1 000 000长期应
5、收款 17 应付债券 50 长期股权投资 18 500 000 长期应付款 51 投资性房地产 19 375 000 专项应付款 52 固定资产 20 2 100 000 预计负债 53 在建工程 21 2 200 000 递延所得税负债 54 工程物资 22 其他非流动负债 55 固定资产清理 23 非流动负债合计 56 生产性生物资产 24 负债合计 57 1 000 000油气资产 25 所有者权益（或股 东权益）： 58 无形资产 26 1 100 000 实收资本（或股本） 59 10 000 000开发支出 27 资本公积 60 354 000商誉 28 减：库存股 61 长摊待摊
6、费用 29 350 000 盈余公积 62 268 800递延所得税资产 30 未分配利润 63 300 375.50其他非流动资产 31 所有者权益（或股东权益）合计 64 10 923 175.50非流动资产合计 32 6 625 000 65 资产总计 33 15 852 975.50 负债和所有者（或股东权益）总计 66 15 852 975.502008 年该公司发生的经济业务如下：（1）购入原材料一批，增值税专 用发票上注明的材料价款 500 000 元，增值税税额 85 000 元，全部款项以银行存款支付，材料已经验收入库。（2）公司向银行提交“银行汇票申请书”，申请办理银行汇票
7、 134 000 元。（3）从银行借入 3 年期借款 1 500 000 元，已存入本公司的账户。（4）将到期的一张面值为 200 000 元的无息银行承兑汇票，连同解讫通知和进账单交银行办理转账，款项已收妥。（5）销售商品一批，销售价款 2 200 000 元，增 值税 374 000 元，款项已收妥。该批产品的实际成本 1 540 000 元。（6）购入原材料一批，增值税专 用发票上注明的材料价款 200 000 元，增 值税税额 34 000 元，公司以银行汇票支付 134 000 元，其余款项 100 000 元尚未支付，原材料已 经验收入库。（7）购入不需要安装的设备一台，价款 85
8、 000 元，增 值税 14 450 元，包装运杂费 550 元，全部款项 100 000 元以银行存款支付， 设备已交付使用。（8）收到银行通知，胜利公司前欠本公司的 购货款 234 000 元已收入本公司账户。其中：货款 200 000 元，增值税 34 000 元。（9）以银行存款偿还到期的长期借款 1 000 000 元。（10）销售商品一批，销售价款 800 000 元，增值税 136 000 元，收到商业承兑汇票一张。该批产品的实际成本 560 000 元。（11）以银行存款支付广告费 180 000 元。（12）公司出售不需用的原材料一批，售价 100 000 元，增值税 17
9、000 元， 该批原材料的实际成本 98 000 元，款项已收妥。（13）收到现金股利 9000 元，款 项存入银行。（14）一项工程完工，已办理竣工手 续，固定 资产价值 870 000 元，用于出租。（15）被投资单位宣告发放现金股利，本公司可得 现金股利 28 000 元（成本法）。（16）收到银行通知，以银行存款支付到期的商 业承兑汇票款 285 000 元。 （17）收取房地产年租金 175 000，款 项存入银行。（18）用银行存款归还短期借款 400 000 元。（19）提取现金 2 500 000 元备发工资。（20）以现金 2 500 000 元支付职工工资，其中生 产工人工
10、资 1 200 000 元，车间管理人员工资 500 000 元，行政管理人 员工资 300 000 元，在建工程人员工资 500 000 元。（21）提取职工福利费 350 000 元，其中：生产工人福利费 168 000 元，车间管理人员福利费 70 000 元，行政管理部门福利 费 42 000 元，在建工程 应负 担的福利费 70 000 元。（22）基本生产领用原材料实际成本 1 200 000 元， 领用低值 易耗品实际成本 100 000 元。（23）计提应计入本期损溢的短期借款利息 5 000 元， 计提应计入在建工程的长期借款利息 150 000 元（不考虑利率差异）。（24
11、）公司将尚未到期的商业承兑汇票向银行办理贴现，支付贴现息 18 720 元，收到贴现款 917 280 元存入本公司账户。（25）计提固定资产折旧 100 000 元，其中：计入制造费用 80 000 元， 计入管理费用 20 000 元。（26）计提投资性房地产折旧 60 000 元。（27）摊销无形资产 100 000 元， 摊销固定资产改良支出（已 计入长期待摊费用）80 000 元。（28）销售商品一批，价款 400 000 元，增值税 68 000 元，价税合计 468 000 元，款项尚未收到。该批产品的实际成本 280 000 元。（29）公司将交易性金融资产（全部为股票投资）3
12、0 000 元兑现，收回本金 30 000 元，投资收益 2 000 元，全部存入本公司 账户。（30）公司用现金交纳印花税 320 元。（31）提取坏账准备 1 170 元。（32）已付款的材料到达验收入库，货款 500 000 元。（33）用银行存款支付前欠货款 650 000 元。（34）计提应交纳的城市维护建设税 22 400 元，教育 费附加 9 600 元。（35）以银行存款上缴应交的增值税 320 000 元，城市 维护 建设税 22 400 元，教育费附加 9 600 元。（36）开出转账支票一张，金额 2 400 元， 预付下一年书报费 。（37）以银行存款支付职工医疗费 7
13、5 000 元。（38）结转制造费用 650 000 元， 结转本期完工产品成本 3 318 000 元（期初、期末无在产品）。（39）计算并结转应交所得税 93 500 元。（40）以银行存款交纳所得税 93 500 元。（41）将各损益类账户的余额结转到“本年利润”账户。（42）将“本年利润” 账户的余额转入“ 利润分配”账户。（43）提取盈余公积 44143.5 元。（44）董事会提供的利润分配方案中向投资者分配现金股利 150 000 元，并以银行存款支付。（45）将“利润分配” 各明细账户的余额转入“ 未分配利润”明细账户。根据上述资料编制会计分录如下：（1）借：原材料 500 00
14、0应交税费应交增值税进项税额 85 000贷：银行存款 585 000（2）借：其他货币资金 134 000贷：银行存款 134 000（3）借：银行存款 1 500 000 贷：长期借款 1 500 000（4）借：银行存款 200 000贷：应收票据 200 000（5）借：银行存款 2 574 000贷：主营业务收入 2 200 000应交税费应交增值税销项税额 374 000借：主营业务成本 1 540 000贷：库存商品 1 540 000（6）借：原材料 200 000应交税费应交增值税进项税额 34 000贷：其他货币资金 134 000应付账款 100 000（7）借：固定资产 100 000贷：银行存款
