2009年注会《税法》练习

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1、第 10 章练习一、单项选择题1.车辆购置税暂行条例所称的购置，不包括（ ）取得并自用应税车辆的行为。A.购买 B.暂借 C.获奖 D.自产2.车辆购置税暂行条例的征收范围不包括（） 。A.大卡车 B.摩托车 C.无轨电车 D.自行车3.底盘及发动机发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆的（ ） 。A.最低计税价格的 70% B.最高计税价格的 70%C.平均计税价格的 70% D.当日公允价值的 70%4.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（） 。A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B. 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支

2、付给销售方的全部价款和价外费用（含增值税）C. 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据D.进口自用的应税小汽车，其计税价格关税完税价格关税5.某汽车制造厂 2008 年 9 月将自产轿车 10 辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价 120000 元辆，将自产轿车 3 辆转作本企业固定资产。该企业生产的上述轿车售价为180000 元辆(不含增值税)，国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为 150000 元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( ) 元。A. 45000 B. 54000C. 252000 D. 306

3、0006.某市一企业已登记注册的一辆桑塔纳，其底盘发生更换支付更换款 19528 元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为 212000 元，该环保局应缴纳车辆购置税（）元。A. 15520B. 14840C. 15630D. 138607.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的是（） 。A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税8.下列对于车船税的

4、说法正确的是（） 。A.只对国内企业、单位和个人征收B.就使用的车辆征税，不使用的车辆不征税C.如果拥有车辆、船舶的所有人或管理人未缴纳车船税应由使用人缴纳D.外商投资企业租用外籍船舶应在我国缴纳车船税9.下列各项中，不属于车船税征税范围的是（） 。A.三轮车 B.火车C.摩托车D.养殖渔船10.下列关于船舶的车船税的陈述正确的是（ ） 。A.非机动车船全部免税 B.外国的商船在我国长江行驶，应缴纳车船税C.在国外运货的中国远洋轮船应缴纳车船税D.拖拉机全部免税11.某公司 2008 年有 6 辆客货两用汽车，其中 2 辆载人部分有 4 个座位，载货部分自重吨位为 2 吨；其余 4 辆汽车载人

5、部分有 6 个座位，载货部分自重吨位为 8 吨。该公司所在省规定载货汽车每吨位年税额为 60 元。该公司 2008 年全年应缴纳车船税税额（ ） 。A.2160 元B.2760 元C.3060 元D.3160 元12.根据现行车船税法规定，客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。7.下列各项中，不符合车船税有关规定的是（ ） 。 A.载客汽车，以“辆”为计税依据 B.载货汽车，以“ 自重吨位”为计税依据 C.三轮摩托车，以“ 辆”为计税依据D.非机动驳船，以“艘”为计税依据二、多项选择题1.下列关于车辆购置税的相关特点，表述正确的有（ ） 。A. 车辆购置税属于直接税的范畴，属

6、于特定目的税类B. 车辆购置税，是以购置的特定车辆为课税对象，范围窄C. 车辆购置税实行一次课征制D. 车辆购置税根据纳税人购置应税车辆的计税价格实行从价计征，采用比例税率2.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( ) 。A.销售应税车辆的行为 B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为 D.获奖使用应税车辆的行为3.下列关于车辆购置税的征收范围说法正确的有（ ） 。A. 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税B. 车辆购置税征收范围的调整，由国家税务总局决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小车辆购置税的征税范围C. 车辆购置税对同一课税对象的应税车辆不论

7、来源渠道如何，都按同一比例税率征收D. 车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车4.以下免征车辆购置税的有（） 。A.外国驻华使馆自用车辆B.回国服务的留学人员现汇购买一辆个人自用国产小汽车C.留学人员购买一辆转卖他人的国产小汽车D.设有固定装置的非运输车辆5.下列表述符合车船税征税现行规定的有( ) 。A外商投资企业不缴纳车船税B对不使用的车船不征税C对车辆净吨位尾数在半吨以下的，按半吨计算车辆的税额D非机动船（不包括非机动驳船）属法定减免6.京华公司与张某签订了为期一年（2008 年 1 月 1 日至 12 月 31 日）的租赁合同，将企业的一辆货车租赁给张某使用，但合

8、同对 2008 年的车船税由谁缴纳未予明确。车船税有可能出现的纳税情况有（ ） 。A.由京华公司纳税B.由张某纳税C.都不交税D.各交一半7.下列关于船舶的车船税的陈述正确的有（ ） 。A.非机动车船全部免税 B.捕捞、养殖渔船，免税C.外国的商船在我国长江行驶，应缴纳车船税D.在国外运货的中国远洋轮船应缴纳车船税8.下列表述不符合车船税征税现行规定的有( ) 。A农村集体所有的面包车不需缴纳车船税B幼儿园接送车不需缴纳车船税C会计账上已提足折旧的汽车不需要缴纳车船税D捐赠出去的车辆已缴纳车船税的没有退税规定9.下列车船税的纳税义务时间不正确的有（ ） 。A.车船税的纳税义务发生时间，为车船管

9、理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天B.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月C.已向交通航运管理机关报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务D.企业决定报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务三、计算题1.某机动车制造股份公司(非东北地区 )为增值税一般纳税人， 2008 年 5 月有关业务如下：(1)内销自产货物包括：销售 A 型小轿车 80 辆（消费税税率为 5） ，不含税单价 8 万元/ 辆；销售客货两用车 32 辆，不含税单价 3.4 万元/辆；销售农用汽车取得不含税销售额 71.18 万元。(2)将 10 辆 A 型小轿车

10、奖励给对公司有突出贡献的人员，规定其自用，不得转让或出售；厂部自用客货两用车 3 辆；捐赠给汽车拉力赛 4 辆特制越野车（消费税税率 20） ，生产成本 23.75 万元/辆。（3）进口 5 辆小汽车，总完税价格为为 75 万元（消费税税率为 12，关税税率 15） ，缴纳进口环节税金后，海关放行；车辆运抵单位，该公司将其中 2 辆作为行政部办公用车，其余 3 辆配给公司的 3 名副总。根据以上资料，回答下列问题：（1）计算该公司业务（1）应纳消费税；（2）计算该公司业务（2）中应缴纳的车辆购置税；（3）计算该公司业务（3）应缴纳的车辆购置税；（4）该公司合计应纳车辆购置税。答案部分一、单项选

11、择题1.【正确答案】 B【答案解析】 购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。【答疑编号 74666,点击提问】 【加入我的收藏夹】2.【正确答案】 D【答案解析】 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。【答疑编号 74667,点击提问】 【加入我的收藏夹】3.【正确答案】 A【答案解析】 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70计算。【答疑编号 74668,点击提问】 【加入我

12、的收藏夹】4.【正确答案】 C【答案解析】 进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包括增值税；纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税） 。【答疑编号 74669,点击提问】 【加入我的收藏夹】5.【正确答案】 B【答案解析】 对外投资的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用 3 辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。缴纳车购税31800001054000(元)【答疑编号 74670,点击提问】 【加入我的收藏夹】6.【正确答案】 B【答案解析】 税法规

13、定，已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70%计算。该环保局应纳车辆购置税21200070%10%14840(元)【答疑编号 74671,点击提问】 【加入我的收藏夹】7.【正确答案】 C【答案解析】 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。【答疑编号 74672,点击提问】 【加入我的收藏夹】8.【正确答案】 C【答案解析】 对中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收，其中包含外资企业或外国

14、人；对不使用的车辆无减免税的规定，也要缴车船税；外商投资企业租用外籍船舶已经在我国缴纳了船舶吨税不缴纳车船税。【答疑编号 74673,点击提问】 【加入我的收藏夹】9.【正确答案】 B【答案解析】 养殖渔船属于免税范围。车船税的征收范围为车辆和船舶，不包括火车、飞机。【答疑编号 74674,点击提问】 【加入我的收藏夹】10.【正确答案】 C【答案解析】 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50%计算车船税。外国商船不属于车船税的征税范围；可以免税的拖拉机，是指在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆。【答疑编号 74675,点击提问】 【加入我的收藏夹】11.【正确答案】 A【答案解析】 22

15、60+4860=2160 元 。【答疑编号 74676,点击提问】 【加入我的收藏夹】12.【正确答案】 D【答案解析】 非机动驳船是按船舶净吨位为计税单位，且以船舶税额的 50%计算。【答疑编号 74677,点击提问】 【加入我的收藏夹】二、多项选择题1.【正确答案】 ABCD【答疑编号 74678,点击提问】 【加入我的收藏夹】2.【正确答案】 BCD【答案解析】 销售应税车辆的行为,不属于车购税的应税行为。【答疑编号 74679,点击提问】 【加入我的收藏夹】3.【正确答案】 ACD【答案解析】 选项 B，车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小

16、车辆购置税的征税范围。【答疑编号 74680,点击提问】 【加入我的收藏夹】4.【正确答案】 ABD【答案解析】 税法规定，回国服务的留学人员现汇购买 1 辆个人自用(他人用的不免) 国产小汽车免车辆购置税；设有固定装置的非运输车辆免车辆购置税。【答疑编号 74681,点击提问】 【加入我的收藏夹】5.【正确答案】 CD【答案解析】 外商投资企业要缴纳车船税；不使用的车船没有免税的规定。【答疑编号 74682,点击提问】 【加入我的收藏夹】6.【正确答案】 AB【答案解析】 在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳车船税。车船的所有人或者管理