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1、采购与付款循环审计实训题1.南国公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表“应付账款”列示 8 000 000 元，注册会计师进行审计时发现: （1）该公司有一笔确实无法支付的应付账款 300 000 元，列入“资本公积” 。 （2）该公司于 2008 年 12 月 28 日购入的甲材料 500 000 元，已按规定纳入 12 月 31 日存货盘点范围进行了实物盘点。但卖方发票于次年 1 月 5 日才收到，并在次年的 1 月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。 （3）该公司 2008 年 12 月 31 日应付账款账户总账余额为贷方余额 8 000 000 元，其明细组成见表
2、10-13 所示。表 10-13 应付账款明细账 单位：元科目名称 金 额应付账款A 公司 5 000 000应付账款B 公司 3 500 000应付账款C 公司 -1 500 000应付账款D 公司 1 000 000合计 8 000 000 讨论与分析：（1）分析该公司存在的问题；（2）提出处理意见。2.注册会计师在对绿鸟公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司 2008 年 11 月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降。注册会计师怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查 2008 年 11 月份相关明细账及记账凭证，发现一笔记账凭证上作了以下会计分录: 借:银行存款 351 000 贷:应付
3、账款 351 000 该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张和该公司开出的增值税专用发票一张，发票上注明货款为 300 000 元，增值税为 51 000 元。 讨论与分析：（1）分析该公司存在的问题，（2）提出处理意见，并编制审计调整分录。3.注册会计师对蓝天公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。有关资料见表 10-14 所示。表 10-14 蓝天公司应付账款明细账单位名称 应付账款年末余额/元 本年度供货总额/元A 公司 42 650 66 100B 公司 2 880 000C 公司 85 000 95 000D 公司 289 000 3 032 000讨论与分析
4、:说明注册会计师应选择哪两家公司进行函证并分析理由。4.科大公司 2009 年 12 月 31 日资产负债表“应付账款”项目为 540 000 元，应付账款总账贷方余额 650 000 元，注册会计师在审计时发现：（1）应付天明公司明细账户借方余额 500 000 元，属于正常交易的预付款项。 （2）应付凯杰公司明细账户贷方余额 600 000 元，为被审计单位临时借入款项，用于结算工程价款。讨论与分析：该公司的业务处理是否存在问题，注册会计师对该公司应提出何种建议？5.注册会计师对华翔公司“管理费用”账户进行审计时，发现 9 月份生产车间为了维护固定资产的正常运转，发生设备大修理费用 45
5、000 元，行政管理部门发生设备日常维修费用 3 000 元，12 月份生产的产品全部完工但未售出。该公司编制的会计分录如下: 借：制造费用 38 000 管理费用 3 000 贷：银行存款 41000 讨论与分析：华翔公司对固定资产后续支出的会计处理是否正确，应如何处理？6.某审计组长让两位审计人员审查应付账款，这两位审计人员查阅了所有应付账款的会计记录，并向被审单位索取了有关应付账款的无漏记债务说明书，进而作出如下结论：被审计单位的应付账款已全部入帐，且入账应付账款均存在。讨论与分析：上述结论是否正确？审计组长应让两位审计人员补充执行哪些审计程序？7.某审计人员接受指派，对东方雨虹公司进行
6、 2009 年度财务审计，假定：（1）该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划；（2）上年度工作底稿显示共寄发 100 封询证函，对该客户的 980 家供货商进行抽样函证，样本从余额较大的各明细账中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异，审计人员和被审计单位均花费较多时间，对于未回复的供货商，均运用其他审计程序进行了审计，没有发生异议。讨论与分析：（1）该审计人员在制定将予实施的审计程序时，应考虑哪些审计目的？（2）该审计人员应否使用函证，如应函证，列举使用函证的各种情况？（3）上年度进行函证时，选取有较大年末余额的供货商进行函证为何不一定是最有效的方法？本年度在函证应付
7、账款时，该审计人员宜采用何种更有效的程序？8.审计人员在对金木公司 2009 年 12 月 31 日的固定资产进行清点时，发现的情况见表 10-15 所示。表 10-15 固定资产账卡实对照表 单位：元固定资产名称 固定资产明细账 固定资产卡片 实存价值 每台单价甲 80 000 80 000 78 000 2 000乙 70 000 70 000 80 000 10 000丙 100 000 90 000 100 000 10 000丁 29 500 28 000 28 000 500讨论与分析：根据上述清点的情况，分析可能存在的问题，并提出审计意见。9. 审计人员在审查富锦股份有限公司 2
8、009 年度固定资产折旧时，发现 2008 年 12 月新增已投入管理使用的设备一台，原价为 200 000 元，预计净残值率为 10 %，预计使用年限为 5 年，使用年数总和法对该项固定资产进行折旧，其余各类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在财务情况说明书中未作披露。讨论与分析：根据上述情况，试分析这一事项在连续 5 年内对被审计单位资产负债表和利润表的影响。10.表 10-16 列示了固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序表 10-16 固定资产项目审计目标及审计程序审计项目 审计目标 审计程序固定资产1被审计单位对所审计会计期间内所增加的固定资产享有所有权2在资产负
9、债表日，所有在册固定资产均存在3在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量A 将固定资产明细帐期初余额与上年度审计工作底稿核对B 复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯C 确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离D 审查固定资产的契约和保险单据E 实施截止测试，证实固定资产维修费已计入恰当的会计期间F 确定所有机器设备均已保险G 实地检查所有主要的机器设备讨论与分析：请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在表 10-17 内，每一项审计程序最多只能被选择一次。表 10-17 固定资产项目审计目标及审计程序审
10、计目标 （1） （2） （3）审计程序. 11.注册会计师审计宏远公司的基本生产车间 6 月份设备计提折旧业务。在检查固定资产明细账和制造费用明细账时，发现如下记录：（1）该企业设备年折旧率为 5%，5 月末该车间设备计提折旧额为 12 000 元。 （2）5 月初购入不需安装设备一台，原值 25 000 元，已交付生产使用。 （3）5 月份交外单位改良设备一台，当月交付使用。该设备账面价值为 200 000 元，技改支出为 60 000 元，变价收入为 18 000 元。 （4）6 月份该车间设备计提折旧额为 20 300 元。 讨论与分析：（1）该车间设备 6 月份折旧的计提是否正确？（2）如不正确请指出存在的问题并进行审计调整。 答案：
