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1、第四章会计账簿,记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务。为了把会计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄。,填制记帐凭证,审核凭证,记账,记账后，就可以在账簿中全面、连续系统的反映和监督经济业务，为管理提供全面、完整、系统的会计核算资料。,在企业的会计实务活动中，每发生一笔经济业务，要先根据原始凭证填制记帐凭证。,教学内容,一、 账簿的含义和分类二、账簿的设置与登记三、账簿的登记规则与错账的 更正方法四、结账与对账五、账簿的更换与保管,教学目的与要求,通过本章学习，你应该准确理解账簿在会计核算中的地位和作用，掌握
2、账簿的登记方法、错账的更正方法、结账和对账的方法。,参考资料,1 吴辉. 集团型企业多账簿会计核算系统J. 北京工商大学学报(社会科学版) , 2006,(01) 2于咏梅 EXCEL在会计月末结账业务中的应用 J. 投资与理财，2007，（6）,一、账簿的含义二、账簿的作用三、账簿的分类,第一节 会计账簿的含义与分类,返回目录,第一节 会计账簿的含义与分类,一、会计账簿的含义 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 以凭证为依据 用以全面、连续、系统、分类地记录各项经济业务。,二、会计账簿的作用,第一节 会计账簿的含义与分类,三、会计账簿的种类,第一节 会计账簿的含义与分类,会计账薄的分
3、类,按用途分类,序时账薄分类账薄备查账薄,按形式分类,订本式账薄活页式账薄卡片式账薄磁性媒介质式账簿,三.会计账簿的种类 1、会计账簿按用途分类,第一节 会计账簿的含义与分类,1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔连续进行登记的账簿。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,三.会计账簿的种类 1、会计账簿按用途分类,第一节 会计账簿的含义与分类,普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始
4、分类簿”。,序时账薄分类账薄备查账薄,三、会计账簿的分类 1、会计账簿按用途分类,第一节 会计账簿的含义与分类,序时账薄分类账薄备查账薄,2）分类账簿是全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账薄。,第一节 会计账簿的含义与分类,三、会计账簿的分类 1、会计账簿按用途分类,序时账薄分类账薄备查账薄,3）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,第一节 会计账簿的含义与分类,三、会计账簿的分类 1、会计账簿按用途分类,序时账薄分类账薄备查账薄,1）订本式账簿 2
5、）活页式账簿3）卡片式账簿（4）磁性媒介质式账簿,第一节 会计账簿的含义与分类,三、会计账簿的分类2、会计账簿按外表形式分类,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的组成及其内容二、设置账簿的原则三、日记账的设置与登记四、 分类账的设置与登记,返回目录,第二节 账簿的设置与登记,一、账簿的组成及其内容 封面 扉页 账页,二、设置账簿的原则 满足需要 组织严密 精简灵便 结合实际,第二节 账簿的设置与登记,日记账是根据业务发生的日期顺序逐笔登记的。它可以用来连续记录全部经济业务的完成情况，也可以用来连续记录某一类经济业务的完成情况。,第二节 账簿的设置与登记,三、日记账的设置与登记,日记账是由有规定
6、格式的帐页装订成册的，不能抽换帐页的订本式账。日记帐格式：多栏式、三栏式、两栏式，最常用的 是三栏式。,第二节 账簿的设置与登记,三、日记账的设置与登记1. 特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账,现金日记账是专门用于记录现金收付情况的特种日记账，通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔登记。现金日记帐的主要格式有三栏式和多栏式。,第二节 账簿的设置与登记,三、日记账的设置与登记1. 特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账收、付、余三栏式：,借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏根据现金付款凭证登记，对于从银行提取现金的业务，根据银行存款存款付款凭证登记现金日记账
7、的借方栏。,：1001,2007年02,2007年度,第二节 账簿的设置与登记,三、日记账的设置与登记1. 特种日记账的格式与登记方法 2）银行存款日记账收、付、余三栏式：,银行存款日记账是专门用于记录银行存款收支情况的特种日记帐。银行存款日记账也是由出纳人员逐日逐笔填制的。,银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。但是，对于现金存入银行或从本单位其他存款帐户转入本存款帐户的银行存款的业务，只根据现金付款凭证或本单位其他存款账户的银行存款付款凭证登记借方栏。,1002,2007年2月,2007年,格式：借、贷两栏式,第二节 账簿的设置与登记,三、
8、日记账的设置与登记2. 普通日记账的格式与登记方法,分栏式普通日记账格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）,第二节 账簿的设置与登记,三、日记账的设置与登记2. 普通日记账的格式与登记方法,1、总分类账格式：借、贷、余三栏式。登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记（在后面讲述）,：原材料,第二节 账簿的设置与登记,四、分类账的设置与登记,总分类账一般采用借方、贷方和余额三栏式的订本帐。,2、明细分类账 1）三栏式 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。,第二
9、节 账簿的设置与登记,四、分类账的设置与登记,2、明细分类账 2）数量金额式。 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：存货等。 既提供价值指标，又提供实物指标。,第二节 账簿的设置与登记,四、分类账的设置与登记,2、明细分类账 3）多栏式。 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。（若只设置了借方或者贷方，则 减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。,第二节 账簿的设置与登记,四、分类账的设置与登记,三栏式明细账 适用于只需进行金额核算而不需要进行数量核算的债权，债务结算科目。,数量金额式明细账 适用
10、于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目。,多栏式明细账 适用于只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入、利润科目。,明细账的设置和登记,一、账簿的登记规则启用账簿的规则：账簿是会计核算的重要档案资料。因此，要确保其合规和完整。账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表”或“账簿使用登记表”。使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页。,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,返回目录,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,一、账簿的登记规则账簿的登记规则登记账簿时必须遵守的要求。基本要求依据凭证记账。具体1）内容齐全准确 2）做好登记标记,3）书写适当留格,
11、第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,一、账簿的登记规则账簿的登记规则登记账簿时必须遵守的要求。基本要求依据凭证记账。具体,4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,一、账簿的登记规则账簿的登记规则登记账簿时必须遵守的要求。基本要求依据凭证记账。具体,6）账页连续登记,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,一、账簿的登记规则账簿的登记规则登记账簿时必须遵守的要求。,7）注明余额方向,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,一、账簿的登记规则账簿的登记规则登记账簿时必须遵守的要求。,8）账
12、页结转说明,二、错账的更正方法1、错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,二、错账的更正方法1、错账的基本类型 2）记账凭证错误引发账簿登记错误,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是过账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为：,二、错账的更正方法2、错账的更正方法,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支
13、付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500,二、错账的更正方法2、错账的更正方法,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,二、错账的更正方法2、错账的更正方法,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,2) 红字更正法 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500,二、错账的更正方法2、错账的更正方法,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存
14、款 350 贷：应收账款 350,二、错账的更正方法2、错账的更正方法,第三节 账簿的登记规则与错账更正方法,第四节 结账与对账,一.结账 1、结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,返回目录,第四节 结账与对账,一.结账2、结账的内容与做法 1）结账的内容 结账时所要做的具体工作。,第四节 结账与对账,一.结账2、结账的内容与做法 2）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,期初余额,第四节 结账与对账,一.结账2、结账的内容与做法 年结 年末时进行的结账。,二、对账1、对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,第四节 结账与对账,二、对账2、对账的内容与方法,第四节 结账与对账,
