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1、2014年度部门决算,财政部国库司2014年10月,封面,单位名称 组织机构代码（临时代码）财政预算代码（排序） 单位预算级次单位基本性质单位执行会计制度,预算管理级次（五级财政） 国民经济行业分类隶属关系 部门标识代码报表类型新报因素上年代码,！常见问题,封面常见问题主要集中于指标填报的规范性，例如： 单位名称不规范（如以科研所、计财局等名称上报）； 国民经济行业分类误填（如将共青团、科协等群众团体误选为国家机构）； 单位基本性质和单位执行会计制度误选“其他”（如行政单户表汇总反映所属事业单位信息，为避免公式报错而选填“其他”）等。,收入支出决算总表（财决01表）,本表反映单位本年度的总收支
2、和年末结转及结余情况。本表年初预算数由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算；决算数可自动生成。本年支出合计年初预算数包括使用本年收入、年初结转和结余以及用事业基金弥补收支差额等资金安排的支出。,变动内容,精简收入、结转和结余的明细指标调整支出功能分类科目调整基本支出和项目支出明细指标,财政拨款收入支出决算总表（财决01-1表）,本表反映单位本年度财政拨款预、决算收支及年末结转和结余情况。本表年初预算数由单位依据同级财政部门批复的年初预算数填列，不含年度中追加、追减等调整预算；决算数可自动生成。本年支出合计年初预算数包括使用本年收入及年初结转和结余安排的支出。
3、,收入支出决算表（财决02表）,本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据收入支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,变动内容,“上年结转和结余”更名为“年初结转和结余”，“基本支出结转和结余”更名为“基本支出结转”。,！常见问题,1.结余分配 问题一：提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据。 相关规定：关于事业单位提取专用基金比例问题的通知（财教201232号 ）：在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。 审核意见：核实政策依据；要求单位按照不高于40%的比例调整账表。,！常见问题,问题二：转入“其他”项金额过大。 相关
4、规定：事业单位财务规则第三十条：非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。 审核意见：核实具体情况及政策依据；要求单位规范财务管理和会计核算并相应调整账表。,！常见问题,2.事业单位经营亏损动用事业基金弥补且无政策依据。 相关规定：事业单位会计制度：年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。 审核意见：核实情况，要求单位按照会计制度规定规范会计核算，并相应调整账表。,收入决算表（财决03表）,本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位收入总账、明细账的
5、实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。财政拨款收入：指从同级财政部门取得的财政拨款收入，包括公共预算财政拨款和政府性基金预算财政拨款。,变动内容,删除事业收入下“其中：财政专户管理资金”。,根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报填报“其他收入”的单位，应对收入具体构成情况予以说明（格式见填报说明）,！常见问题,1.行政单位填报事业单位收入栏目，如行政主管部门填报了“附属单位缴款”栏。 相关规定：行政单位财务、会计制度规定，行政单位收入包括财政拨款收入和其他收入。 审核意见：核实情况，符合政策规定的可调整至“其他收入”反映。,！常见问题,2.误填“其他收入”的两个
6、其中项，如有的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款”栏；有的单位未将“非本级财政拨款”完整反映。 相关规定：部门决算编制说明。 审核意见：结合填报说明中“其他收入”附表核实情况，如填报有误则进行调整。,支出决算表（财决04表）,本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位支出总账、明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,基本支出：填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。项目支出：填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的各项支出。,基本建设支出根据单位基建账并入会计“大账”后相关数据填报主管部门汇总决算报表的调整事项
7、事业单位“其他支出”,！常见问题,1.行政单位误填事业单位支出栏目，如行政主管部门误填“对附属单位补助支出”栏。 相关规定：行政单位会计制度规定，行政单位支出核算科目为经费支出（明细为基本支出和项目支出）和拨出经费（按核定预算拨付所属单位预算资金）。 审核意见：核实情况，符合政策规定的可调整至基本支出或项目支出反映。,！常见问题,2.使用支出功能分类科目不规范，如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目填报“项目支出”栏，或者“一般行政管理事务”等项目支出科目填报了“基本支出”栏。 相关规定：政府收支分类科目中支出功能分类科目口径说明。 审核意见：核实情况，如是财政部门预算安排问题，则应反馈预
8、算部门规范科目使用；如是单位会计核算问题，则应要求单位规范科目使用并相应调整账表。,！常见问题,3.收回以前年度支出直接冲减当年支出，以至支出出现负数。 相关规定：行政单位会计制度因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转/结余/其他资金结转和结余的，按照实际调增的金额，借记有关科目，贷记本科目（年初余额调整）；按照实际调减的金额，借记本科目（年初余额调整），贷记有关科目。,！常见问题,事业单位会计制度：事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余/财政补助结转/财政补助结余/非财政补助结转的事项，通过本科目核算。 审核意见：要求单位规范会计核算，并相应调整账表。,支出决算明细
9、表（财决05表）,本表反映单位本年度基本支出和项目支出的明细情况。本表为自动生成表。,！常见问题,1.各类下其他栏占本类小计比例达100%且无说明。 相关要求：决算审核模板3，要求各类下其他支出占比超过30%的需说明具体构成。 审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。,！常见问题,2.明细栏目填报不规范，如填报“绩效工资”、“被装购置费”、“救济费”、“生产补贴”、“其他支出”等栏随意性较大，“住房公积金”、“提租补贴”和“购房补贴”与支出功能分类不对应，不符合支出经济分类科目规定。 相关规定：
10、政府支出经济分类科目说明。 审核意见：根据审核结果逐一对照支出经济分类科目填报口径进行核实，符合科目填报口径的予以保留；填报错误的应要求单位规范会计核算并相应调整账表。,“其他支出”栏：科目规定为“财政部门或有预算分配权的部门专用科目。反映不能划分到上述经济科目的其他支出。” 解读：专用科目，一般单位不应使用。 基本支出中不易对应经济分类科目的支出明细：应根据支出具体用途，属于人员支出的，可参考“其他工资福利支出”或“其他对个人和家庭的补助支出”反映；属于日常公用支出的，可参考“其他商品和服务支出”或“其他资本性支出”反映。,基本支出决算明细表（财决05-1表）,本表反映单位本年度基本支出的明
11、细情况。根据单位基本支出明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）不包括应在“上缴上级支出”、“经营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出,项目支出决算明细表（财决05-2表）,本表反映单位本年度项目支出的明细情况，根据单位支出明细账发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填（各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）基本建设支出、其他资本性支出不包括应在“上缴上级支出”、“经
12、营支出”、“对附属单位补助支出”中核算的各项支出,！常见问题,“基本建设支出”与“其他资本性支出”概念不清，错误较多。 相关规定：政府支出经济分类科目说明（要点）： “基本建设支出”：本级发展与改革部门，公共预算财政拨款（不含政府性基金和各类拼盘自筹资金）。 “其他资本性支出”：除上述经费以外的资本性支出，包括政府性基金，财政专项及各类拼盘自筹资金。 审核意见：发现填报错误的应要求单位更正数据。,项目收入支出决算表（财决06表）,本表反映单位本年度项目资金收入、支出、结转和结余情况。本表可自动生成 。,行政事业类项目收入支出决算表（财决06-1表）,本表反映单位本年度行政事业类项目收支余情况。
13、根据单位项目资金收支明细账的实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。,变动内容,增加项目代码、项目类别和打捆标识3个指标。,资金来源支出数（区分资金来源）年末结转和结余(财政拨款结转和结余),项目名称不应为空，准确填报,常见问题： （1）未对应预算项目； （2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码； （3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。 审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。,基本建设类项目收入支出决算表 （财决06-2表）,本表反映单位本年度用非偿还性资金安排的基本建设类项目收支余情况，根据单位项目资金收支明细账的
14、实际发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”并分项目逐一填列。,变动内容,增加项目代码、项目类别和打捆标识3个指标。,资金来源（基本建设支出拨款）支出数（区分资金来源）年末结转和结余(财政拨款结转和结余),项目名称不应为空，准确填报,常见问题： （1）未对应预算项目； （2）随意性较大，未明确具体是什么项目；有的甚至输入各类符号代码； （3）直接引用支出功能分类科目名称作为项目名称。 审核意见：逐一核实，无错保留，有错更正并加以规范。,公共预算财政拨款收入支出决算表 （财决07表）,本表反映单位本年度从本级财政部门取得公共预算财政拨款的收入、支出、结转和结余等情况，按支出功能分类科目
15、分“类”、“款”、“项”分析填列。,本年收入（与财政部门对账一致） 基本支出/项目支出本年支出 基本支出/项目支出,公共预算财政拨款支出决算明细表（财决08表）,本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出和项目支出的明细情况。本表为自动生成表。,1.与财决05表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实。 2.常见问题及有关审核意见同财决05表。,注意事项,公共预算财政拨款基本支出决算明细表（财决081表）,本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的基本支出明细情况。根据单位基本支出明细账中公共预算财政拨款支出的发生数
16、，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）与财决051表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05表,公共预算财政拨款项目支出决算明细表（财决082表）,本表反映单位从本级财政部门取得的公共预算财政拨款本年度列支的项目支出明细情况。根据单位项目支出明细账中公共预算财政拨款支出的发生数，按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”填列。,各栏应按照支出经济分类科目规定的核算内容填列，避免误填 （各类下其他款占本类支出小计大于30%的，应予说明）基本建设支出、其他资本性支出与财决052表对应数据的对比衔接：总体上是小于等于前表的关系，但差异过大的情况要重点核实常见问题及有关审核意见同财决05、052表,
