会计人员必备会计分录大全

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1、2011 年会计分录大全（会计人员必备）会计分录大全 一、资产类 一、现金 1、备用金 a、发生时： 借：其他应收款 -备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时： 借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查 a、盈余 借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付 x 单位或个人 b、短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动

2、资产损益 3、接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 a、货款交存银行 借：银行存款 贷：现金 b、提取现金 借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 a、取得： 借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 b、购买原材料： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） c、取得投资： 借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 a、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 b、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务

3、费用（一般在中期末和年末计息） c、申请贴现 借：银行存款 财务费用（贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） d、已贴现票据到期承兑人拒付 （1 ）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-x 公司 贷：银行存款 （2 ）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-x 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） e、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 f、承兑人到期拒付 借：应收账款 （可计提坏账准备） 贷：应收票据 g、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 a、发生： 借：应收账款 -x 公司（扣除商业折

4、扣额） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） b、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-x 公司（总价） c、发生销售折让： 借：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） 贷：应收账款 d、计提坏账准备 （备抵法） 借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数借方余额 本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用） 。 e、发生并核销坏帐： 借：坏账准备 贷：应收账款 f、确认的坏帐又收回 ： 借：应收账款 同时：借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 会计与税法坏帐准备计提基

5、数的区别： a、会计： “应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 b、税法： “应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 a、发生 借：预付账款 贷：银行存款 b、付出及不足金额补付 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：预付账款 银行存款（预付不足部分） 注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转 入其他应收款，并按规定计提坏账准备。 七、存货 1、存货取得 a、外购 借：原材料（等） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款（等） b、投资者投入 借：

6、原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） c、非货币*易取得 （1 ）支付补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的不价和相关税费） （2 ）收到补价 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币*易收益 补价收益补价-补价/公允价* 帐面价- 补价/公允价*应交税金和教育费附加 d、债务重组取得 （1 ）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税 补价 相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税

7、） 贷：应收账款 银行存款（补价 相关税费） （2 ）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价 相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费） e、接受捐赠 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备 贷：资本公积-接受非现金资产准备 处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 2、存货日常事务 a、在途物资 借：在途物资 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应付账款 b、估价入帐 借：原材料 贷：应付账款-估价 注：本月

8、未入库增值税不得抵扣 c、生产、日常领用 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料（等） d、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） e、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 3、计划成本法 a、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本） b、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） c、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购 贷：材料成本差异 计划成本实际入库数量（扣减发生的合理

9、损耗量）*计划价 实际成本包含合理损耗的购货金额（即发票价） 材料成本差异率（月初结存差异 本期差异）/（月初计划成本 本期计划成本） d、分摊本月材料成本差异 借：生产成本（等， 或-） 贷：材料成本差异（ 或-） 消费税计税价格（发出材料金额 加工费）/（1-税率） 增值税加工费*税率 d、转回 借：原材料 (库存商品) 贷：委托加工物资 9、盘存 发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料 贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈） a、盘盈 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 b、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失） 其他应收款-x 个人 其他应收款-应收 x 保险公司

10、赔款 贷：待处理财产损溢 10、存货期末计价 按成本与可变现净值孰低法 a、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备 贷：存活跌价准备 b、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 c、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值 借：存活跌价准备 贷：管理费用-计提的存货低价准备 11、因销售、债务重组、非货币*易结转的存货跌价准备 上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币* 易而转出的存货的帐面余额 八、短期投资 1、取得时 借：短期投资 应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）

11、 贷：银行存款 2、收到投资前宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利 3、取得后获取股利 借：银行存款 贷：短期投资 4、计提跌价准备 借：投资收益-计提短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备 5、部分出售 借：银行存款 短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整） 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 5、全部出售、处理 借：银行存款 短期投资跌价准备 贷：短期投资 投资收益（借或贷） 九、长期股权投资 1、成本法 a、取得 （1 ）购买 借：长期股权投资-x 公司 应收股利（已宣告未分派现金股利） 贷：银行存款 （2 ）债务人抵偿债务而取得 a、收到补价 借：长期股权投资（应收账款-

12、补价） 银行存款（收到补价） 贷：应收账款 2 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产 贷：资本公积-接受非现金资产准备 3 处理 借：资本公积 -股权投资准备 贷：资本公积-其他资本公积 b、投资公司 1 借：长期股权投资-x 公司（股权投资准备）.被投资公司确认资本公积* 应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （6 ）被投资公司增资扩股 借：长期股权投资-x 公司（股权投资准备） 被投资公司确认资本公积* 应享有份额 贷：资本公积-股权投资准备 （7 ）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上） （8 ）专项拨款转入（同上） （9 ）关联交易差价（同上） （10）投资差额摊

13、销（期限：1、合同约定投资期限，按此期限；2、无规定不超过 10 年） 借：投资收益-股权投资差额摊销 贷：长期股权投资-x 公司（股权投资差额） （11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧） 分录中 1 2 3 代实际金额 a、被投资公司 1）补提折旧 借：以前年度损益调整1 贷：累计折旧 2）调减应交所得税 借：应交税金-应交所得税.1*所得税率 贷：以前年度损益调整2 3）减少未分配利润 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整32-1 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3 -法定公益金 贷：利润分配-未分配利润4 调整后减少未分

14、配利润（净利润）3-4 b、投资公司 1）损益调整 借：以前年度损益调整上 3-4 贷：长期股权投资-x 公司（损益调整） 2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动 3）冲减未分配利润 借：利润分配-未分配利润5 贷：以前年度损益调整 4）冲回多提公积金 借：盈余公积-法定公积金 -法定公益金 贷：利润分配-未分配利润6 调整未分配利润（净利润）5-6 3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理） a、出售、处置部分股权（导致采用成本法） 借：银行存款 贷：长期股权投资-x 公司（投资成本） （损益调整） 投资收益（借或贷） b、转为成本法 借：长期股权投资-x 公司成本法投资成本 贷：长期

15、股权投资-x 公司（投资成本） 权益法下帐面余额 长期债权投资-x 债券投资（溢价） d、可转换公司债券 （1 ）取得时 借：长期债权投资-x 可转换公司债券（面值） （溢价） 贷：银行存款 （2 ）计提利息 借：长期债权投资-x 可转换公司债券（应计利息） 贷：投资收益债券利息收入 （3 ）转换时（本例成本法） 借：长期股权投资-x 公司（若为短期持有，借：短期投资） 贷：长期债权投资-x 可转换公司债券（面值） （溢价）.未摊销部分 （应计利息） e、各投资项目的处置 借：银行存款 投资收益-xx 投资损失 xx 投资减值准备 贷：xx 投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）帐面数 贷：投资收益-xx 投资收益 注意：长期股权投资权益法“资本公积 ” 借：资本公积-接收非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 f、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益-xx 投资跌价准备 贷：xx 投资跌价准备 十一、委托贷款 1、计提利息 借：委托贷款-利息 贷：投资收益-委托贷款利息收入 2、到期利息未收回，全部冲回，做 1 相反分录 3、年终计提减值准备 借：投资收益-委托贷款减值 贷：委托贷款-减值准备 十一、固定资产 1、取得 价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、