《《中级财务会计》涉及的账务处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《中级财务会计》涉及的账务处理（25页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1中级财务会计涉及的账务处理一、现金业务的帐务处理1. 现金收支业务1） 取得零星销售收入时，作如下分录：借：库存现金贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2） 支付职工差旅费时，作如下分录：借：其他应收款贷：库存现金3） 购买办公用品时，作如下分录：借：管理费用贷：库存现金4） 支付工资时，作如下分录：借：应付职工薪酬贷：库存现金5） 将现金送存银行，作如下分录：借：银行存款贷：库存现金例子：例 1：从银行提取 1000 元用以支付水电费借：库存现金 1000贷：银行存款 1000借：管理费用 1000贷：库存现金 1000例 2：职工王强出差预借差旅费 2000 元，以现金支付。借
2、：其他应收款 2000贷：库存现金 2000例 3：王强出差归来实际报销差旅费 1780 元，余款退回现金。借：管理费用 1780库存现金 220贷：其他应收款 20002. 清查现金，发现不符时的账务处理处理1） 现金短缺时，作如下分录：a 根据现金盘点报告单：借：待处理财产损溢2贷：库存现金b 批准处理时：借：其他应收款（保险公司、出纳赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢2） 现金溢余时，作如下分录：a 根据现金盘点报告单：借：库存现金贷：待处理财产损溢b 批准处理时：借：待处理财产损溢贷：营业外收入例子：例 1：企业对现金进行清查时，发现现金短缺 258 元。借：待处理财产损
3、溢待处理流动资产损益 258贷：库存现金 258经查上述短缺的现金中，由出纳员责任造成的短缺 128 元，应由其赔偿，其余 130 元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。借：其他应收款出纳员 128管理费用 130贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 258例 2：企业对现金进行清查时，发现现金溢余 105 元。借：库存现金 105贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 105 经查上述溢余无法查明原因，经批准作收益处理。借：待处理财产损益待处理流动资产损益 105贷：营业外收入现金溢余 1053. 两种备用金管理制度业务处理方法的比较预借 报销 注销备用金或其他应收款非定额备用金借：其他应收
4、款备用金贷：库存现金借：管理费用库存现金贷：其他应收款备用金（库存现金）报销时已注销定额备用金借：其他应收款备用金贷：库存现金借：管理费用贷：库存现金取消备用金定额时注销借：库存现金贷：其他应收款备用金例：企业供应部实行定额备用金制度，经核定定额为 1000 元，由财会部门签发现金支票拨付。3借：其他应收款备用金（供应部） 1000贷：银行存款 1000 业务部经管人员定期持有关付款凭证向财会部门报销 750 元，财会部门补足现金借：管理费用 750贷：库存现金 750例：采购员王勇经批准向财会部门预支差旅费 1800 元，以现金支付。 （非定额备用金）借：其他应收款备用金（王勇） 1800贷
5、：库存现金 1800林海出差回来报销差旅费 1600 元，退回余款借：管理费用 1600库存现金 200贷：其他应收款备用金（王勇） 1800二、银行存款业务的帐务处理1. 银行收支业务例子：例 1：收到销货款 10000 元和增值税 1700 元，存入银行借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000应交税费应交增值税（销项税额） 1700例 2：签发转账支票一张，支付用以购买办公用纸价款 400 元借：管理费用办公费 400贷：银行存款 400例 3：签发现金支票 1500 元，从银行提取现金备用。借：库存现金 1500贷：银行存款 1500例 4：签发转账支票一张，支付材料采购款项
6、 10000 元借：材料采购 10000贷：银行存款 100002. 银行存款余额调节表银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。表格如下：项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额 银行对账单余额加:银行已收企业未收款 加:企业已上银行未收款减:银行已付企业未付款 减:企业已付银行未付款调节后存款余额 调节后存款余额43. 其他货币资金的核算设置“其他货币资金” 帐户，下设“ 在途资金”、 “外埠存款”、 “银行本票存款”、 “银行汇票存款”、 “信用卡存款” 、
7、“信用证保证金存款”、 “存出投资款 ”1）外埠存款的核算例 3 - 5 某企业 4 月 8 日，委托其开户银行汇款 50 000 元给采购地银行开立采购专户。5 月 8 日，收到采购员交来购货发票，发票上注明价货款为 40000 元，增值税税款6800 元，材料尚未到达企业。采购任务完成后，将多余的外埠存款转回当地银行。汇出款项时：借：其他货币资金外埠存款 50000贷：银行存款 50000采购材料时：借：在途材料 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800贷：其他货币资金外埠存款 46800转回结余款时：借：银行存款 3200贷：其他货币资金外埠存款 32002）银行汇票存款的核算
8、 向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票时，根据银行盖章退回的委托书存根联：借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款 用银行汇票支付购货款时，根据发票帐单：借：在途物资（物资采购）应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票存款 如因银行汇票超过付款期未曾使用而要求银行退款时：借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款 例：某企业 8 月 12 日，向银行提交“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票24000 元；9 月 19 日，公司采购商品，持银行汇票进行结算，其中货款为 20000 元，增值税税额 3400 元，商品已验收入库。剩余款项转回银行存款户。
9、办理银行汇票时：借：其他货币资金银行汇票 24000贷：银行存款 240005采购商品时：借：库存商品 20000应交税费应交增值税（进项税额） 3400贷：其他货币资金银行汇票存款 23400转回剩余款时：借：银行存款 600贷：其他货币资金银行汇票 6003）信用卡存款的核算 向银行申请办理信用卡时：借：其他货币资金信用卡贷：银行存款 使用信用卡进行支付时：借：管理费用贷：其他货币资金信用卡 向信用卡续存款项时：借：其他货币资金信用卡贷：银行存款 4）信用证保证金存款的核算 向银行提交开证申请书、信用证承诺书和购货合同，根据银行盖章退回的信用证委托书回单：借：其他货币资金信用证保证金存款贷
10、：银行存款 根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额：借：在途物资应交税金应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金存款 如果企业收到未用完的信用证保证金存款余额：借：银行存款贷：其他货币资金信用证保证金存款 5）存出投资款的核算 向证券公司划出资金时：借：其他货币资金 存出投资款贷：银行存款 购买股票时：借：交易性金融资产贷：其他货币资金 存出投资款6三、应收票据的账务处理1. 日常业务会计处理举例例 1：A 公司销售一批产品给 B 公司，货已发出，价款为 40000 元，增值税为 6800 元，收到一张期限为 3 个月，面值为 46800 元的不带息银行承兑汇票。借：应
11、收票据 46800贷：主营业务收入 40000应交税费应交增（销项税额） 6800票据到期收回本金：借：银行存款 46800贷：应收票据 46800票据到期，对方无力偿还票款：借：应收账款 46800贷：应收票据 46800例 2：某企业 2006 年 9 月 1 日采用商业汇票结算方式销售产品一批给 A 公司，发票上注明货款为 100000 元，增值税为 17000 元，收到对方开来的一张商业承兑汇票，面值为117000 元，期限为 6 个月，到期日为 2007 年 3 月 1 日，票面利率为 10%借：应收票据 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增（销项税额） 17000年度终了（2006 年 12 月 31 日） ，计提利息：应收利息=11700010%4/12=3900（元）借：应收票据 3900贷：财务费用 3900票据到期，如数收回本金和利息：本金和利息合计=117000（1+10%6/12 ）=122850（元）借：银行存款 122850贷：应收票据 120900财务费用 1950例 3：某企业将一张金额为 45000 元的不带息应收票据，背书转让给 A 企业，以抵付前欠的购货款。借：应付账款 45000贷：应收票据
