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1、 泰州 2017 年初级会计考试经济法第四章重要知识点试题练习（4）判断题1、对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。( )【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核】2、根据营改增的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后 12 个月内不得再申请免税、减税。( )【正确答案】 错【答案解析】根据营改增试点实施办法的规定，纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免
2、税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后 36 个月内不得再申请免税、减税。【该题针对“营改增减免税规定”知识点进行考核】3、纳税人发生应税行为，不论其将价款与折扣额是否在同一张发票上注明的，折扣额均不得从营业额中扣除。( )【正确答案】 错【答案解析】纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的 ，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】 4、对金银首饰以旧换新，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。( )【正确答案】 对【答案解析】以旧换新销售是指纳税
3、人在销售货物时，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减新货物价款的一种销售方式。根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】5、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。( )【正确答案】 对【答案解析】纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。【该题针对“营业税纳税义务时间”知识点进行考核】6、某商业企业销
4、售货物，向供货方收取的上架费，应该并入销售额一并征收增值税。( )【正确答案】 错【答案解析】自 2004 年 7 月 1 日起，对商业企业向供货方收取的与商品销售量，销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。【该题针对“营业税特殊业务征税规定”知识点进行考核】 7、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的，一并征收营业税。( )【正确答
5、案】 错【答案解析】纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额， 其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。【该题针对“营业税混合销售和兼营行为”知识点进行考核】8、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。( )【正确答案】 对【答案解析】【该题针对“消费税纳税地点,消费税征收管理”知识点进行考核】9、包装物押金均属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税税款。( )【正确答案】 错【答案解析】
6、包装物押金是否计入销售额征收增值税，需要视情况而定。【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】10、某单位 2010 年 4 月取得用于抵债的房屋一幢，作价 20 万元，2013 年 8 月份将其出售，取得转让收入 30 万元，则该项行为应缴纳营业税 0.5 万元。( )【正确答案】 对【答案解析】纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。转让房屋应纳营业税 =(30-20)5%=0.5(万元) 。 【该题针对“营业税应纳税额计算”知识点进行考核】11、在销售不动产时，连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，要分别按销售不动产和无形资产征收营
7、业税。( )【正确答案】 错【答案解析】在销售不动产时，连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。【该题针对“营业税的税目之转让无形资产和销售不动产,营业税税目的相关规定”知识点进行考核】12、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。( )【正确答案】 对【答案解析】固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。【该题针对“增值税纳税地点,增值税征收管理”知识点
8、进行考核】13、以 1 个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。( )【正确答案】 对【答案解析】纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以 1 个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。【该题针对“增值税基本原理,增值税纳税期限”知识点进行考核】四、不定项选择题 1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2014 年 9 月生产经营情况如下：(1)月初库存外购已税烟丝 80 万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额 1200 万元、进项税额 204 万元，烟丝全部验收入库;(2)本月生产领用外购已税烟丝
9、400 万元;(3)生产卷烟 1500 箱(标准箱)，全部对外销售，取得含税销售额 4563 万元。支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款 60 万元;(4)直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款 50 万元。(提示：烟丝消费税税率为 30%;卷烟消费税定额税率为每箱 150 元，比例税率为 56%。)要求：根据上述资料，分析回答第(1)(4)小题。、下列关于卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额计算中，正确的是( )。A、204400(80+1200-400)=92.73 万元B、204+606%=207.6 万元C、204+6011%=210.6 万元D、8017%+
10、204+6011%=224.2 万元【正确答案】 C【答案解析】卷烟厂 9 月准予扣除的进项税额=204+6011%=210.6(万元)【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】、下列关于卷烟厂 9 月增值税销项税额的计算中，正确的是( )。A、(4563+50)17%=784.21 万元B、4563(1+17%)17%+5017%=671.5 万元C、(4563+50)(1-17%)17%=944.83 万元D、(4563+50)(1+17%)17%=670.26 万元【正确答案】 D【答案解析】 销项税额=4563(1+17%)17%+50(1+17%)17%=670.26(万元)
11、【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】、下列关于卷烟厂 9 月消费税的计算公式中，正确的是( )。A、4563(1+17%)56%+15000.015=2206.5 万元B、(4563+50)(1+17%)56%+15000.015=2230.43 万元C、4563(1+17%)56%+15000.015-40030%=2086.5 万元D、4563(1+17%)56% =2184 万元【正确答案】 C【答案解析】卷烟厂 9 月应缴纳的消费税=4563(1+17%)56%+150015010000-40030%=2086.5(万元)【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】
12、、下列有关本题的表述中，正确的是( )。A、外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税B、外购烟丝用于连续生产卷烟，不可以抵扣已纳消费税C、卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税D、卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，需要按售价计算缴纳消费税【正确答案】 AC【答案解析】外购已税烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税;卷烟生产企业直接销售外购已税烟丝，不需要缴纳消费税。【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】2、甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行分别核算。2013 年 1 月有关经营业务如下：(1)提供住宿服务取得营业收入 130 万元，支出住宿成本
13、 90 万元。 (2)提供餐饮服务取得营业收入 140 万元，支出餐饮成本 120 万元。(3)经营游艺场取得游艺收入 25 万元、射击收入 10 万元、跑马比赛收入 2 万元、玩游戏机收入 8 万元。支付游艺场租金 6.5 万元。(4)举办时装表演活动取得营业收入 17 万元，支付演员劳务费 3 万元。已知：服务业营业税税率为 5%，娱乐业营业税税率为 20%，文化体育业的营业税税率为 3%。要求：根据上述材料，分析回答下列小题。、甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按照“服务业”税目申报缴纳营业税的是( )。A、提供住宿服务B、经营游艺场C、提供餐饮服务D、举办时装表演活动【正确答案】 AC
14、【答案解析】选项 B 按娱乐业计算缴纳营业税;选项 D 按文化体育业计算缴纳营业税。【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】、甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是( )。A、(130-90)5%+(140-120)3%=2.6 万元B、(130-90)3%+(140-120)5%=2.2 万元C、(130+140)5%=13.5 万元D、(130+140-90-120)20%=12 万元【正确答案】 C【答案解析】 住宿、餐饮是按服务业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】、甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税
15、税额的下列计算中，正确的是( )。A、(25+10)5%=1.75 万元B、(25+10+2)3%=1.11 万元C、(25+10+2+8)20%=9 万元D、(25+10+2+8-6.5)20%=7.7 万元【正确答案】 C【答案解析】娱乐业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】、甲度假酒店当月时装表演应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是( )。A、1720%=3.4 万元B、173%=0.51 万元C、175%=0.85 万元D、(17-3)20%=2.8 万元【正确答案】 B【答案解析】支付的劳务费不得扣除。应缴纳的营业税=173%=0.51(万元)。【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】
