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1、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1）预期会给企业带来经济利益；2）为企业拥有或控制；3）企业过去的交易或事项形成的。【例题 1多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ） 。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备正确答案AC答案解析资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项 B 是企业并不能拥有或控制的；选项 D 不是企业过去的交易或事项。货币资金首先理解含义，货币资金是在企业生产经营过程中处于货币形态的资产。包括 1）库存现金 2）银
2、行存款 3）其他货币资金。先学习存库现金。现金的使用范围：1）对个人的可用现金结算；2）对企业、单位在结算起点以下的可用现金结算，然，超过结算起点的应用银行转账支付。现金的限额。为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存的现金最高额数。由开户银行根据单位的实际需要核定。1）一般 3-5 天；2）偏远和交通不便地区，可多于 5 天但不超过 15 天。现金的收支规定注：不得白条抵库、不准谎报用途、不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金、不准用单位收入的现金以个人名义储蓄、不准公款私存、不得设置小金库。现金的账务处理企业应当设置“库存现金 ”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分
3、类核算和明细分类核算。现金清查。采用实地盘点法，对于清查结果应当编制现金盘点报告单。1）账实相符，不处理2）账实不符 批准前以实物调账，保证账实相符批准后处理待处理财产损溢1）现金短缺批准前调账借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后，查明原因借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿）贷：待处理财产损溢批准后，无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损溢2）现金溢于批准前调账借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后，查明原因借：其他应付款（该付的没付）贷：待处理财产损溢批准后，无法查明原因借：营业外收入贷：待处理财产损溢【注】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因
4、作出处理，并在报表附注中进行披露。银行存款银行存款的账务处理。设置总账和银行存款日记账（逐日逐笔登记）银行存款的核对。银行存款日记账应定去与银行对账单核对，至少每月一次。余额若有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。1）确定未达账项。未达账项的四种情况企业已收，银行未收。企业已付，银行未付。银行已收，企业未收。银行已付，企业未付。2）编制余额调节表。 （采用谁没记在谁那里补的原则-补记式。 ）企业已记，银行未记，调银行（收款调增、付款调减） ；银行已记，企业未记，调企业（收款调增、付款调减） 。注 ：银行存款余额调节表只用于核对科目，不能作为记账依
5、据。必须要取得原始凭证记账。其他货币资金包括的内容。银行汇票存款（可到外地采购） 、银行本票存款（同一票据交换） 、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。核算。1）先存入钱借：其他货币资金贷：银行存款2）购买材料借：材料采购（原材料）贷：其他货币资金3）货款多余退回借：银行存款贷：其他货币资金【例题 4多选题】下列各项中，不属于其他货币资金的有（ ） 。A.备用金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款正确答案AC答案解析备用金通过“其他应收款” 科目核算；银行本票存款与银行汇票存款通过“其他货币资金” 科目核算；银行承兑汇票通过“应收票据” 或“应付票据”科目核算。应收及预付款项概
6、述。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。委托给付款人无条件支付给收款人的一种票据。收款日期、金额都是确定的。根据承兑人不同分为。1）商业承兑汇票。不一定要的回来，企业用信誉作担保。 2）银行承兑汇票。一定要的回来。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。应收票据的账务处理。1）设置科目。应收票据。核算的过程：取得 到期 未到期背书转让、贴现。2）应收票据取得时按照票面金额入账。3）会计处理。1）取得及到期收回。取得时借：应收票据贷：主营业务收入等收回时借：银行存款贷：应收票据收款期不确定的商业承兑汇票时借：应收账款贷：应收票据2）应收票据贴现的会计处理借：
7、银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据（面值）面值收到现金= 贴息。3）票据未到期转让时，应按票面金额结转。 （到期认票不认人）转让包括应付采购原材料价款和应缴税费。应收票据的面值是实际支付的金额。应付与实付的差额计入银行存款（借或者贷）借：原材料应缴税费-应交增值税贷：应收票据应付与实付有差额时（多退少补）借：银行存款贷：应收票据（钱多了要退回）借：应收票据贷：银行存款（钱不够要补）【例题 2单选题】B 公司系增值税一般纳税人，12 月 1 日向 A 公司购入甲材料 1 000 公斤，每公斤 50 元，增值税率 17%，当日以将于 12 月 15 日到期的票面金额为 51 000 元的应收
8、C 公司商业承兑汇票抵偿购料款，差额部分以银行存款结清。则 B 公司应计入银行存款账户的方向和金额为（）元。A.借方 1 000B.贷方 1 000 C.借方 7 500D.贷方 7 500正确答案D答案解析B 公司应支付的金额应为 58 500 元，转让的票据面值 51 000 元，故应支付银行存款 7 500元。应收账款应收账款的内容。 （确定入账价值）1）商品的价款2）增值税的销项税3）代垫的包装费、运杂费。确定入账价值时借：应收账款贷：主营业务收入（价款）应交税费-应交增值税银行存款（代垫包装费、运杂费）【注】商业折扣、现金折扣对应收账款的影响。确定应收账款入账价值时，对于商业折扣，它
9、不影响应收账款的计价。对于现金折扣，它在实际发生时计入财务费用，销售当期按销售总价入账，也不影响应收账款的计价。1）商业折扣。 （一般用于促销）销售时，已发生。 （价格的减让或者批量购买导致的价格减让）应收入账时，直接扣除。 （按已发生的折扣直接扣除）2）现金折扣。 （一般用于追回债款而给予债务人的优惠）销售时，预计可能发生（不一定发生）总价法处理。1、入账时，不考虑现金折扣。2、实际发生（支付款）时，计入当期的财务费用。（看合同是否规定考虑与否增值税，一般不考虑）【例题 3多选题】下列各项中，构成应收账款入账价值的有（ ） 。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增
10、值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣正确答案ABC答案解析应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运输费等。应收账款的账务处理。核算步骤。1）取得时借：应收账款贷：销售收入等（主营业务和其他业务收入）2）收回货款借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款【例题 5计算题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款 300 000 元，增值税税额 51 000 元，以银行存款代垫运杂费 6 000 元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录正确答案借：应收账款357 000贷：主营业务收入300 000应交税费应交增值税（
11、销项税额） 51 000银行存款6 000需要说明的是，企业代购货单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录：借：银行存款357 000贷：应收账款357 000企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。 【例题 6计算题】甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值 10 000 元，用以偿还其前欠货款。甲公司应编制如下会计分录：正确答案借：应收票据10 000贷：应收账款10 000 【例题 7计算题】甲企业 2009 年 12 月 1 日，向 A 公司赊销商品 100
12、件，每件原价 1 000 元，由于是批量销售，甲企业同意给 A 公司 20%的商业折扣，增值税率为 17%，现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30（不考虑增值税） ；A 公司 12 月 9 日支付了全部款项。要求：做出确认收入和收款的相关会计处理。正确答案（1）借：应收账款A 公司93 600贷：主营业务收入80 000应交税费应交增值税（销项税额）13 600（2）借：银行存款 92 000财务费用1 600贷：应收账款93 600注意做题细心，商业折后为 20%，现金折扣 2%。计算出财务费用部分后，差额为银行存款。预付账款1）核算的是采购业务，先付款后取得商品。2）账户的性质属于资
13、产，按实际预付金额入账。付款时借：预付账款贷：银行存款收到商品时借：原材料贷：预付账款【例题 8计算题】甲公司向乙公司采购材料 5 000 公斤，每公斤单价 10 元，所需支付的款项总额 50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的 50%，验收货物后补付其余款项。甲公司应编制如下会计分录：1）预付 50%的货款时：借：预付账款乙公司25 000贷：银行存款25 000（2）收到乙公司发来的 5 000 公斤材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000 元。增值税税额为 8 500 元，以银行存款补付所欠款项 33 500 元。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料50 000应交税
14、费应交增值税（进项税额） 8 500贷：预付账款乙公司58 500借：预付账款乙公司33 500贷：银行存款33 5003.预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款” 科目的借方。但期末编制资产负债表时应与应付账款分开列示。其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：（其他是个筐，什么都能装）1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物
15、支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。【例题 9多选题】下列项目中应通过 “其他应收款”核算的有（） 。A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款C.收取的各种押金（收了押金还得还回去的）D.应向职工收取的各种垫付款项正确答案ABD答案解析其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。收取的押金在“其他应付款” 中核算。 其他应收款的账务处理。借方增加（发生）贷方减少（收回）【例题 10计算题】甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失 30 000元，赔款尚未收到，应编制如下会计分录：正确答案借：其他应收款保险公司30 000贷：材料采购30 000 应收款项减值应收款项只要发生了，存在两种情况。1）可收回2）不一定收回两种坏账损失：收不回来。确定证据。坏账准备：根据偿还人的能力估计可能无法收回，预先提取的准备。账面余额：某一账户的期末余额账面价值：账
