第2章习题

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1、第2章 增值税习题一、判断题1从原理上讲，增值税始终只对商品价值中没有纳过税的部分课征（ ）2增值税类型的划分主要是以对购入固定资产价值(或已纳税金)的不同扣除方法为依据（ ）3我国的增值税不允许扣除固定资产的已纳税金，所以属于消费型增值税（ ）4某工业企业下属一运输队，某月既对外销售产品，又对外提供运输劳务，则销售产品与对外提供运输劳务合称为混合销售（ ）5某工业企业利用本企业运输队的汽车采用送货制销售商品，则其销售行为称为混合销售行为（ ）6只有生产低税率产品的企业才适用 13的低税率（ ）7增值税的“间接计税法”也称“扣税法” （ ）8销售商品向购买方收取的价外费用，应并入销售额计算纳税

2、（ ）9纳税人销售货物收取的包装物押金，一律不得并入销售额征税（ ）10纳税人采用折扣方式销售货物，应按折扣后的销售额征税（ ）11 纳税人购进货物无论用于哪些方面，其进项税额均应从销项税额中抵扣（ ）12因自然灾害造成企业购进货物的损失，其进项税额应从当期销项税额中抵扣（ ）13符合一般纳税人条件但没有申请办理一般纳税人认定手续的企业，应视同一般纳税人计算纳税（ ）14小规模纳税人的计税销售额应为含税销售额（ ）15购进固定资产已支付的税额允许从销项税额中抵扣（ ）16在向其他一般纳税人销售免税货物的情形下，一般纳税人应开具增值税专用发票（ ）17一般纳税人有权领购使用专用发票（ ）18对纳

3、税人发生的混合销售行为征收增值税还是营业税，应当根据纳税人的性质来确定（ ）19纳税人将购买的货物无偿赠送给他人，因该货物购买时已经缴纳增值税，因此，赠送他人时不再计入销售额征税（ ）20纳税人采用以旧换新方式销售货物的，不得从新货物销售额中减去收购旧货的价款（ ）21纳税人销售带包装的货物，无论其包装物是否单独计价，财务上如何核算，包装物的价格都应计入销售额计征增值税（ ）22企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税的纳税人（ ）23军事单位销售应税增值税产品，不需交纳增值税（ ）24从事货物零售业务的企业，不认定为一般纳税人（ ）25建筑公司从事建筑，修缮，装饰工程作业，即有工

4、程作业收入，又有工程材料收入的，工程作业收入交营业税，材料收入交增值税（ ）26增值税在生产批发环节为价外税，在零售环节为价内税（ ）27增值税具有避免重复征税的优点（ ）28某建筑公司附属预制厂生产的水泥预制构件，用于本公司建筑工程的不缴增值税（ ）29某公司在同一县城设有甲乙两个统一核算的门市部，该公司将货物从甲门市部移送到乙门市部用于销售，应视同销售（ ）30某企业销售自己使用多年的小汽车应缴纳增值税（ ）31零税率就是免税（ ）32增值税起征点的规定适用所有纳税人，包括单位和个人（ ）33采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生的时间为合同会定的时间的当天（ ）二、单项选择题1增值税可以分

5、为收入型、消费型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（ ）A重复征税无法消除，B减少财政收入，C不符合税收中性原则，D给凭发票扣税的计税方法带来困难2关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（ ）A某纳税人实行总分机构统一核算，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人，分支机构年销售额 28 万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人 B某个体户年销售建筑材料 200 万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人 C某个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180 万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 D某零

6、售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人3纳税人的下列行为，不征收增值税的有（ ）A个体经营者销售报刊，B邮政部门销售集邮商品，C国家体育总局发行体育彩票，D某运输公司销售货物并负责运输所售货物4某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票 20 张，共收取了货款 25 万元。企业扣除还本准备金后按规定 23 万元做为销售处理，则增值税计税销售额为（ ）A25 万元，B23 万元，C21.37 万元，D19.66 万元5某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押

7、金 2000 元（尚未逾期） ，此业务酒厂应计算的销项税额为（ ）A13600 元，B13890.60 元，C15011.32 元，D15301.92元6甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表示正确的是（ ）A甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理，B乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额，C甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额，D甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购货额，并计算销项税额和进项税额7下列项目中不应征收增值税的是（

8、）A古旧图书，B将产品赠与他人，C以物易物，D逾期未收回包装物不再退还的押金8某自行车厂某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为 300元(材料成本占 65%)，每辆对外销售额为 420 元( 不含税)，则本月进项税额的抵减额为（ ）3000.650.1710=331.5A331.5 元，B510 元，C610.3 元，D714 元9委托其他纳税人代销货物，其纳税义务发生的时间为（ ） A发出代销产品的当天，B代销方收到代销产品的当天，C按合同约定的收款日期的当天，D收到代销单位销售的代销清单的当天10纳税人采取邮寄方式购买货物所支付的邮寄费用，其进项税额的抵扣处理是（ ）A按 17的扣除率

9、计算抵扣，B按 10的扣除率计算抵扣，C不得抵扣，D按 7的扣除率计算抵扣11 某商场赊销货物一批，合同约定的收款时间是本月 20 日，但直到本月末仍没有收到货款（作应收账款，则该批货物销售处理的方法应为（ ）A不作销售处理，不计算缴纳增值税，B应作销售处理，并计算缴纳增值，C应作销售处理，可缓征增值税，D不作销售处理，但应计算缴纳增值税三、多项选择题1下列企业属于增值税小规模纳税人的有（ ）A会计核算健全，年应纳税销售额 100 万元的商业零售企业，B会计核算健全，年应纳税销售额 120 万元的生产企业，C 会计核算健全，年应纳税销售额 160 万元的批发企业，D会计核算健全，年应纳税销售额

10、 200 万元的生产企业2下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ）A电梯制造厂为客户安装电梯（混合，B企业受托为另一企业加工服装，C企业为另一企业修理锅炉， D汽车修配厂为本厂修理汽车3纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）A汽车的修配，B房屋的修理，C房屋的装潢营业税，D受托加工白酒4下列混合销售应当征收增值税的有（ ）A电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务，B铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装，C宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，D批发商销售货物并送货上门5下列各项中，应当征收增值税的有（ ）A医院提供治疗并销售药品，B邮局提供邮政服务并销售集邮商品，C 商店销

11、售空调并负责安装，D汽车修理厂修车并提供洗车服务6将购买的货物用于下列项目，其进项税额不予抵扣的是（ ）A用于产品的生产，B用于机器设备的维修，C用于职工集体福利，D用于修建展销厅7纳税人销售自己使用过的固定资产，暂免征收增值税应同时具备的条件是（ ）A属于企业固定资产目录所列货物，B企业按固定资产管理，并确已使用过的货物C销售价格超过其原值的货物，D游艇、摩托车和应征消费税的汽车，E销售价格不超过其原值的货物8在销售价格之外向购货方收取的下列费用，并人销售额计算纳税的是（ ）A手续费，B销项税额，C奖励费，D包装费9下列业务中，免征增值税的是（ ）A牧民销售自养的牛、羊，B电信部门销售的手机

12、，C出口货物，D销售自产自来水（13%10下列经济活动，应当缴纳增值税的是（ ）A电信局销售传呼机并提供传呼服务，B修理汽车，C钢窗厂销售钢窗并负责安装，D修缮队粉刷房屋11 增值税一般纳税人销售货物，不得开具增值税专用发票的情形是（ ）A向消费者个人销售应税货物，B销售免税货物，C销售不动产，D将货物无偿赠送他人四、问答题1增值税具有哪些优点？2我国为什么采用生产型增值税？生产型增值税在税收制度上的具体内容是什么？3什么是混合销售行为？混合销售行为如何征税？4什么是纳税人兼营非应税劳务？兼营非应税劳务如何征税？5纳税人的混合销售行为与兼营非应税劳务的主要区别是什么？6纳税人销售货物或应税劳务

13、价格明显偏低而无正当理由时，如何确定销售额？7准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？8简述一般纳税人与小规模纳税人计税方法的异同点。9增值税的起征点是如何规定的？其适用范围是什么？10一般纳税人有哪些权利和义务？11 简述增值税专用发票的意义。五、计算题1某灯饰制造厂为增值税一般纳税人，适用 17%的税率，该厂2003 年 10 月份发生了以下购销业务：当月实现销售收入为 117 万元，均为含税销售额；购入玻璃原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 20万元；进口玻璃原材料 20 吨，价款 15 万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计 5 万元，进口关税税率 15；收回委托

14、加工半成品，取得的增值税专用发票上注明的加工费为 4 万元；当月该厂将一批灯饰捐赠给当地教育机关，价税合一的价款为 2 万元。要求：请计算该灯饰制造厂在 10 月份应纳的增值税。2某造纸厂主要生产各种印刷纸、包装纸和卫生纸，为增值税一般纳税人。2003 年 10 月份发生以下购销项目：以折扣方式销售纸给印刷厂，增值税专用发票上注明销售额和折扣额，净销售价款为 50 万元；向某小型超市销售卫生纸，价税合计 15 万元；从当地农民手中购进木材若干吨，买价 5 万元；从供销社购进芦苇，价款 10 万元，发票注明进项税额 17000元；外购生产用设备价款 20000 元，发票上注明进项税额 3400

15、元；外购生产用电力，价款 25000 元，发票上注明进项税额 4250元；外购生产用煤炭，价款 8000 元，发票上注明进项税额 1360元；从自来水公司外购生产用水，价款 5500 元，发票上注明进项税额 330 元。要求：根据上述资料，计算该造纸厂当月应纳增值税额。3某工业企业为增值税一般纳税人，2003 年 7 月发生如下业务：以折扣方式销售货物，增值税专用发票上注明价款 50 万元，另开具红字专用发票折扣 5 万元；向消费者直接以以旧换新方式销售货物 30 万元，已扣除收购旧货支付款项 5.1 万元；向一般纳税人销售货物，专用发票上注明价款 300 万元。购进货物取得的专用发票上注明的价款是 180 万元，货款已付，截至月底尚未收到货物。购进一批物资用于职工福利，取得专用发票上注明的税款是1.5 万元。销售企业使用过的小轿车一辆，原价 15 万元，售价 16 万元。要求：根据