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1、第三章 会计等式与复式记账,内容摘要： 会计等式 复式记账,一、会计等式的概述,1.会计等式是反映会计要素之间在数量上必然相等的 一种关系式。,2.会计等式是设置科目与账户、复式记账和编制会计报表的 理论基础和依据。,第一节 会计等式,会 计 等 式 会计恒等式,资产 = 权益,资产 = 债权人权益 + 投资人权益,资产 = 负债 + 所有者权益,例题,1、合肥恒生管理咨询有限公司于2010年6月开办，其投资人以600000元银行存款作为公司注册资金。,2、恒生公司向银行借款100000元，存入银行，为期一年。,3、公司用银行存款60000元，购入存货一批。,4、公司购买电脑1台，12000元
2、，货款尚未支付。,5、接受侨胞捐赠电脑5台，同类电脑的市场价格为8000元。,6、公司从银行借款10000元，偿还部分货款。,7、经批准，将资本公积24000元转增注册资本金。,例题,8、用银行存款支付本月房租2000元。,9、为用户提供咨询服务，收入现金50000元。,10、将现金50000元存入银行。,11、用银行存款支付办公用品费用3000元。,12、经核算，确定应支付职工工资15000元，尚未支付。,13、从银行提取20000元现金备用。,14、用现金15000元支付职工工资。,15、月末，结算本期损益。,经济业务de四种类型,资产增加,权益增加,资产减少,权益减少,同增,同减,等量增
3、减,等量增减,会计等式 的扩展等式,收入 - 费用 = 利润（或亏损）,资产 = 负债 + 所有者权益 +（收入-费用）,资产 = 负债 + 所有者权益 + 净收益,资产=负债+所有者权益+（收入费用）,资产=负债+所有者权益,收入费用=利润（净收益）,资产=负债+所有者权益+净收益,反映了会计期内任一时刻（结账之前）的状态,资产=负债+所有者权益 A = L + O,利润在所有者权益类“本年利润”下反映,会计等式的转换,会计要素变化对会计等式的影响,资产、负债、所有者权益变动对会计等式的影响,会计科目与账户的关系,一、会计科目的概念,会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的标志 或项目。
4、,二、设置会计科目的原则,1、合法性原则 2、相关性原则 3、实用性原则,对会计要素具体内容进行分类核算的项目,例： 以银行存款购置设备一台,既要取得各项会计要素增减变化及其结果的总括数字也要取得一系列更加具体的分类指标,按其提供信息的详略程度 及其统驭关系的不同分为：,总分类科目,明细分类科目,按会计要素分为：,资产、负债、所有者权益、成本、损益,会计科目的内容： 财政部统一规定 每个科目只反映特定的内容,会计科目,账户,一种载体（工具），是一种物质形式 具有一定格式和结构 根据会计科目而设置，会计科目是账户的名称 核算会计要素增减变动情况及其结果（记录、汇集）,使原始数据会计信息,会计科目
5、与 账户的关系,联系：1.口径一致，性质相同。 2.都是对会计要素的具体内容 的进一步划分。,区别：1.科目只标明账户名称 2.账户具有格式与结构，用以 记录与核算经济业务,账页,账户结构及其格式,左方,T 型 账 户,账户名称（会计科目）,右方,一方记录增加额 一方记录减少额 相抵后出现差额 称之为余额,期初余额 期末余额,提供四项 核算指标,期初余额 本期发生增加额 本期发生减少额 期末余额,四项指标的关系公式表示,期末余额 = 期初余额 + 本期发生增加额 本期发生减少额,哪一方登记增加额， 哪一方登记减少额， 由账户的性质决定,复式记账法,一种记账方法 在两个或两个以上的有关账户中作相
6、互联系的登记,资金运动,来龙起点 去脉终点,必须以相等的金额记录,意义,真实描述每项经济业务所引起的资金运动 清晰反映来踪去迹 体现了会计等式的平衡原理 发生额必然相等 余额必然相等,第二节复式记账,记账符号 借 、贷,经济含义 代表账户的两个固定位置 反映资金运动的来龙去脉,符号本身不具有方向性，只有与账户结合在一起，才能表示记账方向,在账户中记录资金运动的增减变化及其结果,借贷记账法,借贷记账法的账户结构,借方 账户名称（会计科目） 贷方,明确： 任何账户都有借贷余 借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户的性质； 损益类账户期末无余额 有余额的账户，余额方向与增加额的方向一致
7、。,借方 资产类账户 贷方,借方 负债类账户 贷方,所有者权益类账户,期初余额 本期增加额,本期减少额,本期增加额合计,期末余额,期初余额 本期增加额,本期减少额,本期增加额合计,本期减少额合计,本期减少额合计,期末余额,借方 收入类账户 贷方,借方 费用类账户 贷方,借方 成本类账户 贷方,本期增加额,本期增加额,期初余额 本期增加额,本期减少额 转销额,本期减少额 转销额,本期减少额 转销额,月末转出,月末转出,合计,合计,期末余额 （在产品）,借方 本年利润 贷方,本期成本转入 费用金额转入,本期收入转入,转入成本费用合计,转入收入合计,期末余额：净亏损,期末余额：净利润,借贷记账法记账
8、规则,有借必有贷 借贷必相等,平行登记,依据相同 方向相同 期间相同 金额相等,练习,1、（ ）既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时也是复式记账法的理论依据。 A 会计科目 B会计恒等式 C记账符号 D账户,2、一项资产增加，不可能引起（）。 A 另一项资产减少 B 一项负债增加 C 一项所有者权益增加 D 一项负债减少,3、应计入产品成本的费用是（ ）。A 销售费用 B 财务费用 C 制造费用 D 管理费用,4、预付给供应单位原材料货款，供应单位可将其看成一种（ ）。 A负债 B所有者权益 C收入 D资产,5、复式记账法对每项经济业务都以等额在（ ）中进行登记。 A 一个账户 B 两个
9、账户 C 全部账户 D 两个或两个以上账户,6、下列各项中属于收益性支出的有（ ）。 A 购进商品 B 购进原材料 C 购进机器设备 D 购进办公用品 E 支付短期借款利息,7、“应付账款”账户的期初余额为8000元，本期增加额为12000元，期末余额6000元，则该账户的本期减少额为（ ）。 A 10000元 B 4000元 C 2000元 D 14000元,借贷记账法的运用,1、12月01日公司被批准开始经营，注册资本金1500000元。投资者A投入资金500000元，存货100000元；投资者B投入固定资产250000元，无形资产150000元；投资者C投入资金400000元，存货100
10、000元。,2、12月02日公司以银行存款支付公司开办费用55000元。,3、12月03日在科海公司购入电脑2台，价款28000元，1台以银行存款支付，1台约定30天后付款。,4、12月04日从银行提取现金备用，共10000元。 5、12月05日从晨星公司进货一批，价款180000元，款未付。 6、12月06日向三优公司销售商品，价款120000元，三优公司以支票支付货款80000元，其余暂欠。,7、12月15日从银行取得为期一年的借款20元，偿还晨星公司货款其余存入银行。 8、12月18日朋友加盟，投入30万元资金及一辆货车，货车作价80000元。 9、12月20日以现金支付本月房屋租金50
11、00元。 10、12月26日向三星公司销售商品共78000元，款未收。 11、12月30日本月零星支出1800现金报销。 12、12月30日结算本月应付工资16000元。 13、12月30日收到三星公司部分货款50000元存入银行。 14、12月30日摊销本月应承担的水电等费用1000元。,分析上述实例 得出结论,各种经济业务所引起的会计要素变化，无论何种形式，都是有借必有贷，借贷必相等。,任何一项经济业务，都记入了互相关联的两个或两个以上的账户，这些账户间，存在着应借应贷关系。,对应账户账户之间存在着应借应贷关系，这样的账户 具有对应关系，称之为对应账户。,借贷记账法下的会计分录,标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录,会计分录 三要素,会计分录的书写形式,会计分录的类型,一组对应记账符号（应借应贷） 借贷双方的账户名称 相等的记账金额,先借后贷，借贷分行 文字错开，数字同样,简单分录,复合分录,借贷记账法下的试算平衡,全部账户借方发生额之和 = 全部账户贷方发生额之和,全部账户借方余额之和 = 全部账户贷方余额之和,账户发生额试算平衡 依据记账规则,账户余额试算平衡 依据会计恒等式,注意： 通过式算平衡，检查账户记录的完 整正确性，并非绝对。,
