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1、小企业财务会计,第八部分 财务报表编制与分析,项目一 财务报表的编制,项目二 财务报表附注与财 务报表分析,项目二 财务报表附注与财务报表分析,任务一 财务报表附注,任务二 财务报表分析,任务一 财务报表分析,项目二 财务报表附注与财务报表分析,任务一 财务报表附注,任务二 财务报表分析,任务二 财务报表分析,一、财务报表分析,财务报表分析是以小企业财务报表及其他相关资料为依据，对小企业的财务状况、经营成果和经营能力进行比较和评价的活动。常用的财务报表分析指标包括偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标、发展能力指标和综合指标等。,二、偿债能力指标,指小企业偿还到期债务（包括本息）的能力,（一
2、）短期偿债能力指标,是小企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是衡量小企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志 。,流动比率,速动比率,短期偿债能力主要指标,1.流动比率,流动比率流动资产流动负债100%,2.速动比率,速动比率速动资产流动负债100%,（二）长期偿债能力指标,指小企业偿还长期负债的能力,资产负债率,产权比率,已获利息倍数,长期偿债能力分析,1.资产负债率,资产负债率负债总额资产总额100%,2.产权比率,产权比率负债总额所有者权益100%,3.利息保障倍数,利息保障倍数息税前利润利息支出,二、运营能力指标,指小企业基于外部市场环境的约束，通过内部人力资源和生
3、产资料的配置组合而对财务目标实现所产生作用的大小,（一）流动资产周转率,1.流动资产周转率,应收账款周转速率（次）营业收入平均应收账款余额,平均应收账款余额（应收账款余额初数+应收账款余额年末数）2,2.存货周转率,存货周转次数营业成本平均存货余额,存货周转天数360/存货周转次数,应收账款周转天数360应收账款数周转次数,平均存货余额（存货余额初数+存货余额年末数）2,1.流动资产周转率,流动资产周转速率（次）营业收入平均流动资产总额,平均流动资产总额（流动资产总额年初数+流动资产总额年末数）2,流动资产周转天数360流动资产周转率,（二）固定资产周转率,固定资产周转速率（次）营业收入平均固
4、定资产净值,平均固定资产净值（固定资产净值年初数+固定资产净值年末数）2,固定资产周转天数360固定资产周转率,（三）总资产周转率,总资产周转速率（次）营业收入平均资产总额,平均资产总额（资产总额年初数+资产总额年末数）2,总资产周转天数360总资产周转率,三、获利能力指标,是小企业的增值能力，通常表现为小企业收益数额的大小与水平的高低。获利能力指标包括：营业利润率、成本费用利润率、总资产报酬率和净资产收益率四项指标，据以评价小企业各要素的获利能力及资本保值增值情况,（一）营业利润率,营业净利率=（净利利润营业收入）100%,（二）成本费用利润率,成本费用利润率利润总额成本费用总额100%,（
5、三）总资产报酬率,总资产报酬率（息税前利润总额平均资产总额）100%,息税前利润总额=利润总额+利息支出,（四）净资产收益率,净资产收益率（净利润平均净资产）100%,平均净资产（所有者权益年初数+所有者权益年末数）2,四、发展能力指标,是企业在生存的基础上，扩大规模、壮大实力的潜在能力。分析发展能力主要考察以下四项指标：营业收入增长率、资本保值增值率、总资产增长率和营业利润增长率,营业收入增长率（本年营业收入增长额上年营业收入总额） 100%,资本保值增值率（本年末所有者权益总额年初所有者权益总额）100%,本年营业收入增长额=本年营业收入总额-上年营业收入总额,（二）资本保值增值率,（一）营业收入增长率,总资产增长率（本年总资产增长额年初资产总额100%,营业利润增长率（本年营业利润增长额上年营业利润总额）100%,本年营业利润增长额=本年营业利润总额-上年营业利润总额,本年总资产增长额=资产总额年末数-资产总额年初数,（三）总资产增长率 （四）营业利润增长率,（四）营业利润增长率,谢谢！,
