《注册会计师《审计》考前模拟试题及答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（9页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、注册会计师审计考前模拟试题及答案1.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是()。A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件2.下列各项工作中，注册会计师通常无需运用实际执行的重要性的是()。A.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额B.确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序C.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报D.确定未更正错报
2、对财务报表整体的影响是否重大3.下列各项中，关于函证的时间的说法中不恰当的是()。A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证B.注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日后适当时间内实施函证C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序D.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额4.下列关于免责条款或限制条款对询证函回函可靠性的影响的表述中，错误的是()。A.免责条款可能不会影响回函信息的可靠性B.当注册会计师的审
3、计目标是投资是否存在，并使用函证来获取审计证据时，回函中针对投资价值的免责条款不会影响回函的可靠性C.免责条款“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”可能不会影响回函的可靠性D.限制条款“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”可能不会影响回函的可靠性5.下列各项中，有关数据分析的说法正确的是()。A.数据分析仅应用于审计业务B.数据分析工具提高审计质量不在于工具本身C.数据分析工具不能提高审计质量D.数据分析工具可以用于分析性程序，但不能用于控制测试6.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报
4、告的日期为2018年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2018年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是()。A.应当自2018年1月1日起至少保存10年B.应当自2018年2月15日起至少保存10年C.应当自2018年3月5日起至少保存10年D.应当自2018年4月16日起至少保存10年7.下列各项中，有关被审计单位存货存放多处地点的说法中不恰当的是()。A.注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单B.针对被审计单位提供的存货存放地点清单，注册会计师无须考虑其完整性，可直接据此确定存货监盘地点及范围C.注册会计师可以比较被审计
5、单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存放在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生D.针对被审计单位提供的存货存放地点清单，注册会计师应考虑其完整性8.下列各项中，有关存货盘点及监盘范围的说法中不恰当的是()。A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围D.如果被审计单位声明不存在受托代存存货，注册会计师无须关注9.下
6、列各项中，注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是()。A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.仅取得并检查已填用、未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号C.根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核D.查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对10.下列各项中，注册会计师可以针对银行存款账户的发生额实施的程序不包括()。A.从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对B.如对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，委托财务经理亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印
7、已开立银行结算账户清单C.浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录D.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单11.下列各项中，关于识别出某项错报可能是由于舞弊导致的相关说法中不恰当的是()。A.如涉及较高层级的管理层，该项错报重大时，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响B.注册会计师在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，还应当考虑相关的情形是否表明可能存在
8、涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊C.应当评价对审计的影响D.应当评价对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响12.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是()。A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见参考答案1.【答案】C【解析】执行审计工
9、作的前提是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担下列责任：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项B);(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项A);(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员(选项D)。2.【答案】D【解析】选项A错误，在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额
10、通常不超过实际执行的重要性;选项B错误，注册会计师在计划审计工作时通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序;选项C错误，在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性;选项D正确，注册会计师确定未更正错报对财务报表整体是否重大时需要运用财务报表整体的重要性。3.【答案】B【解析】选项B不恰当，注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。4.【答案】D【解析】选项D所述限制条款影响回函中所包含信息的完整性，使得注册会计师对回函信息产生怀疑，从而影响回函的可靠性。5.【答案】B【解析】数据分析可以
11、应用到审计以及其他鉴证业务中，选项A错误;数据分析工具可以提高审计质量，选项C错误;数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，选项D错误。6.【答案】C【解析】选项C正确，基于集团财务报表审计，组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存10年。7.【答案】B【解析】选项B不恰当，针对被审计单位提供的存货存放地点清单，注册会计师应考虑其完整性，并根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果选择适当的地点进行监盘。8.【答案】D【解析】选项D不恰当，即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情
12、形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。9.【答案】B【解析】选项B不恰当，还应取得并检查作废的盘点表单的号码记录。10.【答案】B【解析】注册会计师可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：(1)分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单(选项D正确)。(2)如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程(选项B不正确)。(3)从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记
13、账记录进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单(选项A正确)。(4)浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录(选项C正确)。11.【答案】A【解析】选项A不恰当，如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高层级的管理层，无论该项错报是否重大，注册会计师都应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响。12.【答案】B【解析】选项B错误，针对被审计单位遵守的第二类违反法律法规行为，注册会计师并不需要实施特定程序去应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。
