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1、作业一一、论述题（共5道试题，共100分。）1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。个人收集整理 勿做商业用途 2006年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元文档收集自网络，仅用于个人学习项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500
2、150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；文档收集自网络，仅用于个人学习 （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；文档收集自网络，仅用于个人学习 （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。文档收集自网络，仅用于个人学习 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元文档来自于网络搜索项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计参考答案：此题为非
3、同一控制下的控股合并，应采用购买法。文档来自于网络搜索（1）甲公司合并日会计处理分录：文档收集自网络，仅用于个人学习 借：长期股权投资 960万文档收集自网络，仅用于个人学习 贷：银行存款 960万文档来自于网络搜索（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：文档收集自网络，仅用于个人学习 借：固定资产 100万资料个人收集整理，勿做商业用途 股本 500万个人收集整理 勿做商业用途 资本公积 150万资料个人收集整理，勿做商业用途 盈余公积 100万个人收集整理 勿做商业用途 未分配利润 250万文档收集自网络，仅用于个人学习 商誉 80万个人收集整理 勿做商业用途 贷：长期股权投资 960万资料个
4、人收集整理，勿做商业用途 少数股东权益 220万文档收集自网络，仅用于个人学习（3）甲公司合并日合并报表工作底稿：资料个人收集整理，勿做商业用途2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元文档收集自网络，仅用于个人学习项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉008080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计1
5、00040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100300100200未分配利润300250550250300少数股东权益00220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计3600140050001180118042202. A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政
6、策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：文档收集自网络，仅用于个人学习A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。文档来自于网络搜索参考答案：此题为同一控制下的控股合并，采用权益结合法。资料个人收集整理，勿做商业用途（1）A公司在合并日的账务处理：资料个人收集整理，勿做商业用途 借：长期股权投资 2000万文档来自于网络搜索 贷：股本 600万资料个人收集整理，勿做商业
7、用途 资本公积 1400万文档收集自网络，仅用于个人学习（2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录：文档来自于网络搜索 借：股本 600万文档来自于网络搜索 资本公积 200万文档收集自网络，仅用于个人学习 盈余公积 400万个人收集整理 勿做商业用途 未分配利润 800万个人收集整理 勿做商业用途 贷：长期股权投资 2000万文档来自于网络搜索 借：资本公积 1200万文档收集自网络，仅用于个人学习 贷：盈余公积 400万个人收集整理 勿做商业用途 未分配利润 800万个人收集整理 勿做商业用途3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：资料个人收集整理，勿做商业用途（1）
8、2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。文档来自于网络搜索（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。文档收集自网络，仅用于个人学习（3）发生的直接相关费用为80万元。个人收集整理 勿做商业用途（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。文档收集自网络，仅用于个人学习要求：（1）确定购买方。文档收集自网络，仅用于个人学习
9、（2）确定购买日。文档收集自网络，仅用于个人学习（3）计算确定合并成本。资料个人收集整理，勿做商业用途（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。资料个人收集整理，勿做商业用途（5）编制甲公司在购买日的会计分录。资料个人收集整理，勿做商业用途（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。文档收集自网络，仅用于个人学习 参考答案：此题为非同一控制下的控股合并，采用购买法。文档收集自网络，仅用于个人学习（1）确定购买方：甲公司个人收集整理 勿做商业用途（2）确定购买日：2008年6月30日资料个人收集整理，勿做商业用途（3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980万资料个人收集整理，勿做商
10、业用途（4）计算固定资产、无形资产的处置损益：文档收集自网络，仅用于个人学习 固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万个人收集整理 勿做商业用途 无形资产处置损益=800-（1000-100）= 100万文档收集自网络，仅用于个人学习（5）编制甲公司在购买日的会计分录：文档来自于网络搜索 借：固定资产清理 1800万资料个人收集整理，勿做商业用途 累计折旧 200万文档来自于网络搜索 贷：固定资产 2000万资料个人收集整理，勿做商业用途 借：长期股权投资 2980万资料个人收集整理，勿做商业用途 累计摊销 100万文档来自于网络搜索 贷：固定资产清理 1800万资料个人收集
11、整理，勿做商业用途 无形资产 1000万个人收集整理 勿做商业用途 银行存款 80万文档来自于网络搜索 营业外收入 200万个人收集整理 勿做商业用途（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额：个人收集整理 勿做商业用途 =2980-3500*80%=180万文档来自于网络搜索4. A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取得B公司90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：资料个人收集整理，勿做商业用途公司与公司资产负债表资料个人收集整理，勿做商业用途2008年6月30日单位
