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1、财务处理一般情况下应收账款的核算1.应收账款发生的核算例题：A企业销售给B企业商品一批,货款0 00元，增值税 100元,用银行存款代购货方垫付运杂费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处理:借：应收账款 3560 贷：主营业务收入 0000 应交税费应交增值税(销项税额)5 10 银行存款 00.应收账款收回的核算例1资料,A企业收回应收账款时的账务处理:借:银行存款 35 00 贷：应收账款 35 6003.应收账款改为应收票据的核算例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票时，其账务处理:借:应收票据 35 贷：主营业务收入 3 0 应交税费应交增值税(销项税额)5 100 银
2、行存款 0例题:A企业销售给B企业商品一批，货款20 00元，增值税3400元，销售合同中规定付款条件为210,/20,n0（不考虑增值税的影响)。在总价法下账务处理为：（1)销售商品时：借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 2 00 应交税费应交增值税（销项税额）3 400（2）如果10天内收到货款,享受2折扣:借:银行存款 2300 财务费用 400 贷:应收账款 23 40 （）如果0天内收到货款,享受的折扣:借：银行存款 23 财务费用 200 贷：应收账款 23400 （4）如果20天后收到货款：借:银行存款 23 400 贷：应收账款 23400 应收账款发生和收回的核算举
3、例 【案例】某企业向单位销售一批产品，增值税专用发票注明价款50 00元，增值税款8 500元。根据销售合同,付款条件是“2/10,30”。现金折扣 （1）确认销售实现时,编制如下会计分录:借：应收账款A单位 58 500 贷:主营业务收入 5000 应交税费应交增值税（销项税额) 8 50()若购货方天内付款，编制如下会计分录：在折扣期以后收到货款时，编制如下会计分录：借:银行存款 58500 贷：应收账款A单位 58 52应收账款发生和收回的核算举例例题：某企业向单位销售一批产品,增值税专用发票注明价款5 000元，增值税款800元。根据销售合同,付款条件是“2/10,N/0”。课后任务:
4、某企业向单位销售一批产品,价目表上售价金额为 30 00元,老客户给予10%的商业折扣。增值税款 4 590元，支票支付运杂费50元。按合同托收承付结算。办妥托收手续后，编制会计分录。【案例】甲企业198年年末应收款项的余额为50 000元,估计的坏账准备率为%，1999年年末应收款项的余额为600000元，2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20元,200年年末应收款项的余额为55000元，20年5月，上年已确认为坏账的应收账款又收回15 00,2001年末应收款项的余额为700000元。要求：做有关会计分录。199年年末：应提坏账准备=万 3%.5（万元)借:资产减值损失计提的坏帐
5、准备 1. 贷:坏账准备 1.999年年末：应提坏账准备 = 6万3%=.（万元)计提前坏准余额为1.5万元本期计提额=1.81.5 0.3(万元)(补提）借：资产减值损失 0.3 贷:坏账准备 0. 30年4月，发生坏账时：借:坏账准备 贷：应收账款乙企业 22000年年末:应提坏账准备 55 = 1.65（万元)提前坏账准备余额 =.8- 2 =-.2（万元)本期计提额 1.6-(-0.2） 185（万元)借:资产减值损失 5 贷：坏账准备 .852001年月坏账收回时:借:应收账款乙企业 15 贷:坏账准备 1.5借：银行存款 1.5 贷:应收账款乙企业 1.52001年年末： 应提坏账
6、准备 =03% 2.1（万元) 计提前坏账准备余额 =1.5+1.5 .15（万元） 本期计提额= 213. =105（万元)(冲回） 借：坏账准备 05 贷：资产减值损失 .05例题:企业2007年初“坏账准备”账户贷方余额为200元，00年末应收账款余额为0 000元,208年6月发生坏账损失 800元，208年末应收账款余额为0 00元，00年月收回上年已转销的坏账2 00元,2009年应收账款余额为50 00元。该企业的坏账准备提取率为5，则各年的账务处理为：1)07年末补提坏账准备:借：资产减值损失坏账损失 50 贷：坏账准备 50)8年6月,实际发生坏账损失借：坏账准备 3 00
7、贷:应收账款 3 80）0年末，补提坏账准备：借：资产减值损失坏账损失 280 贷：坏账准备 804）年月,收回已经转销的坏账：借:应收账款 000 贷：坏账准备 2 000同时,借：银行存款 00 贷:应收账款 2 0005)0年末冲回多提的坏账准备:借：坏账准备 50 贷：资产减值损失坏账损失22504)0年月,收回已经转销的坏账:借：应收账款 2 00 贷:坏账准备 000同时,借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2 0 5）9年末冲回多提的坏账准备：借：坏账准备 2 20 贷:资产减值损失坏账损失 20二、应收票据取得和到期收回核算（一）无息应收票据的核算某企业3月15销货,价70
8、 00元,税190元给甲企业,甲企业支付商业承兑汇票面值8900元，承兑期3个月。请写出，某企业的会计处理。(）3.5 确认收入和债权借:应收票据甲企业 81900 贷:主营业务收入 70 000 应交税费应交增值税(销)11 900（2）6.5到期收到款借:银行存款 81 900 贷：应收票据甲企业 1 900(3)若6.15 甲企业无力付款借:应收账款甲企业 190 贷:应收票据甲企业 810(二)带息票据的核算1、商业承兑汇票结算跨年度 某企业2003年10月1日销货，价10000元,税1700元给丙公司,丙公司支付商业承兑汇票,面值117000元,I8%,N=个月。请写出某公司的会计处
9、理。(1)10月1日赊销借：应收票据丙公司 117 000 贷：主营业务收入1000 应交税费应交增值税（销） 7000(）12.31，计提3个月的票面利息票据利息=17 00 8%23= 30(元) 编制会计分录:借:应收票据乙公司 2340 贷:财务费用 0 （3) 04.1票据到期收回款项计提04年的3个月票面利息票据利息=17 000 8123=2 30（元)借：银行存款 121680 贷：应收票据丙公司 11 340财务费用 3 （4）04.4.票据到期收不到款项借：应收账款丙公司 1930 贷:应收票据丙公司 119 30四、应收票据贴现的核算贴现：持票人在票据到期前,为取得现款向
10、银行贴付一定的利息所作的票据转让转让票据的收款权利实质:融通资金的信贷形式贴现额票据到期值-贴现利息到期值=票据面值票据利息（=面值票面利率票据期限）贴现利息到期值贴现利率贴现期（从贴现日至到期日的前一天的实际天数）1 、无息票据贴现的核算例题：46签票（银行承兑汇票）,承兑期：90天，面值：00,.5贴现月贴现率=9，贴现期=6天,求到期日是多少。贴现额=20000 贴现利息=2000 00 9.5 贴现期=000 - 2000 9.5 36120000 8=14会计处理:借:银行存款 1961 财务费用 利息支出 6 贷:应收票据某单位 20.带息票据贴现的核算例题:4.2出票（商业承兑汇票)面值:0,票面利率:9%,承兑期:90天贴现期=9天，贴现率:，8,6.10贴现，7、1到期。到期值=1000 （+9% 360 90）=1840贴现利息=8405% 60 39=1贴现额18405 1=18245借:银行存款 18245 贷:应收票据 100 财务费用 245例题：.某企业于月7日持一张未到期的商业汇票向银行申请贴现，面值100000元，9月5日到期，月贴现率 ，求贴现净额并写出会计分录。2.甲企业将一张月1日出票，面值000元，月利率、天到期的商业承兑汇票,于月日
