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1、精品文章优化欠发达地区财政收入结构的思考预算处课题组根据国家实施宏观调控、我省经济面临产业升级和地方政府可用财力增势趋缓的新形势，202x年7月份，省财政厅审时度势，及时提出了“支持第三产业发展，优化税收收入结构、政府财力结构和财政支出结构，财政支出做到控、压、保三个字”的“三个三”的工作措施。实践证明，“三个三”工作措施是我省财税部门落实科学发展观的有效载体，是推进建设“平安浙江”、构建和谐社会的重要举措，也是贯彻实施稳健财政政策的有效抓手。这三个方面是一个有机、统一、协调的整体，三者互为促进、相互作用。对于经济欠发达地区而言，三产基础薄弱，经济结构欠合理，后续税源不稳，支出刚性大，如何贯彻
2、落实好“三个三”的工作思路，特别是优化收入结构，做大收入“蛋糕”，显得尤为迫切重要。现结合丽水市级收入结构之现状，就如何优化欠发达地区财政收入结构谈一些不成熟的看法。一、丽水市级地方财政收入结构现状据对丽水市级近几年的地方财政收入结构分析，其基本特点可以概括为：主体税种比重趋升，农业税收收入趋降，第三产业收入贡献率逐年提高，股份经济性质收入比重大幅上升，地方财政收入对重点企业依存度较高、占gdp的比重比较稳定等。（一）主体税种比重趋升，农税收入趋降202x年以来，丽水市级地方财政收入分税种结构情况为：增值税所占比重逐年下降，从202x年的11.4%下降到202x年上半年的9.8%，若剔除出口退
3、税因素，比重基本持平；营业税所占比重逐年上升，从202x年的30.6%上升到202x年上半年的36.3%，提高了5.7个百分点；所得税所占比重前两年基本平稳，202x年上半年有所上升，从202x年的14.7%上升到202x年上半年的17.1%;其他工商税收所占比重大幅上升，从202x年的8.3%上升到202x年上半年的13.9%，提高了5.6个百分点;农业二税所占比重明显下降，从202x年的23.2%下降到202x年上半年的11.4%，下降了11.8个百分点。（二）第三产业收入贡献率逐年提高从近几年国地税部门组织的税收收入分析，分产业基本情况为：第一产业税收收入甚微；第二产业税收收入比重有所下
4、降，对地方财政贡献有所提高，所占比重从202x年的45.2%下降到202x年上半年的40.2%，对地方财政贡献率从202x年的24.7%提高到202x年上半年的26.3%；第三产业税收收入所占比重和对地方财政贡献逐年提高，所占比重从202x年的54.6%提高到202x年上半年的59.8%，对地方财政贡献率从202x年的40.8%提高到202x年上半年的52.8%。（三）内资企业收入比重大幅上升分内外资企业看：来自于内资企业的税收收入占绝对优势且对地方财政的贡献率快速提高，从202x年的56.1%提高到202x年上半年的72.4%，提升16.7个百分点;来自于外资企业的税收收入对地方财政的贡献率
5、有所下降，外资企业对地方财政贡献率从202x年的3.9%下降到202x年上半年的2.4%。分企业类型看：股份制企业的税收收入对地方财政的贡献率最高，从202x年的32.3%提高到202x年上半年的52.1%。（四）地方财政收入占gdp比重较为稳定从近几年市级国内生产总值增长与地方财政收入增长情况看，202x年两者增长基本持平，弹性系数略高于1;202x年收入增长远低于国内生产总值增长，弹性系数只为0.39，远低于全省平均水平;202x年收入增长快于国内生产总值增长，弹性系数为1.84。从地方财政收入占国内生产总值比重看，202x年略低外，202x年和202x年上半年基本维持在9%左右，均高于全
6、省与全市的水平。丽水市级地方财政收入弹性系数表（五）地方财政收入对重点企业依存度较高据统计，202x年上半年，国税部门征收税收收入前10位的企业共计纳税8657万元，约占国税税收收入的52.6%，对地方财政收入的贡献额为2170万元，贡献率为7.1%;地税部门征收税收收入前10位的企业共计纳税9466万元，约占地税税收收入的34.9%，对地方财政收入的贡献额为6659万元，贡献率为21.7%;缴纳地方财政收入前10位的企业，共计纳税13227万元，其中对地方财政收入贡献额为7383万元，占地方财政收入的比重为24.1%。二、近年来采取的主要措施为壮大地方财力，增强地方收入的可持续增长能力，促进
7、财政收入结构的优化，近年来，我们按照“三个三”的工作思路，着力在以下几方面下功夫，力求取得实效。（一）深入挖掘税收征管潜力，努力优化税收收入结构。税收是地方财力的主要来源。近年来，我们坚持“既向经济发展要税收，又向征管质量要税收”的征管思路，在抓好营业税、所得税等主体税种征管的同时，创新征管方式，深入挖掘税收征管潜力，切实加强对各小税种的征管。针对房产税面广、量大的特点，采用社会化的征管模式，充分发挥街道办事处的人员、地域优势，委托各街道办事处负责房产税征收工作，并在城区四个街道办事处全面推行新开发的具有登记、开票、统计、查询、备份等功能的“房屋租赁税收征管系统”，实现了对房产税征收的信息化管
8、理；通过对企业设立环节、企业购销行为、企业注销环节等多环节控管，切实加强对印花税的征管；通过合理确定征收方式、构建协税护税网络、加强部门协作、适时调整土地等级划分和税款标准等措施，切实加强了对土地增值税、车船使用税、土地使用税和城建税等小税种的征管。认真贯彻省局关于开征建筑用石资源税的通知精神，从202x年10月1日起，对在丽水境内开采建筑用石的单位和个人按1元/吨的标准征收资源税。各项小税种征管措施的实行收到了一定的成效。202x年，市级房产税、印花税、土地增值税、车船使用税、土地使用税、城建税等6个小税种收入达5897万元，是202x年的2.17倍，年均增长29.55%；今年1-6月，这6
9、个小税种收入达4255万元，是去年同期的1.68倍，占地方税收收入的比重达15%，比去年同期提高了4个百分点。（二）深化非税收入征管改革，增加地方政府可支配收入。非税收入是政府财政收入的重要组成部分，在地方财政中发挥着越来越重要的作用，对财政收入结构的优化有着直接的影响。为此，近年来，我们在加强税收征管，优化税收收入结构的同时，切实加强对各项非税收入的征管，加快行政性收费纳入预算管理步伐，切实做大收入“蛋糕”。目前我们已将公安、法院、工商、环保、计划生育等部门的行政性收费纳入预算管理，将残疾人保障金、新型墙体材料专项基金、散装水泥专项资金等政府性基金纳入政府预算。进一步健全国有资产收益分配制度
10、，实行非转经资产申报制，严格规范非转经资产经营行为，对未纳入统管的非转经资产收益实行“收支两条线”和综合预算管理。切实加大对土地出让金、探矿权和采矿权使用费、部分汽车号牌拍卖所得等非税收入的征收力度。高度重视社保费征管工作，积极探索和实行社保费“五费合征”的征缴模式，从今年4月1日开始，市级已实现养老、医疗、工伤、失业、生育五项社保费由地税部门统一征收，从而有效加大了社保费的征管力度。（三）积极培植后续财源，努力增强财政收入可持续增长能力。经济的持续增长是财政收入持续增长的根本保证。几年来，我们始终把扶持地方经济发展作为促进财政收入可持续增长的根本途径，落实好各项财政税收优惠政策，努力优化各项
11、财政税收服务，积极发挥财政税收对经济发展的杠杆作用。在地方财政盘子有限的情况下，积极落实各项财政税收扶持政策，及时兑现对工业、旅游业、外贸出口等的财政扶持资金，不折不扣地贯彻落实了老少边穷地区新办企业所得税减免政策、民政福利企业税收减免政策、下岗再就业税收优惠政策等。从202x年至202x年，我局共落实减免市级地方税收2.92亿元。同时，采取积极措施优化服务，构筑了“一站、一网、一话”的纳税服务体系，开展多形式的政策辅导，实行重大项目跟踪服务，努力为企业提供优质高效周到的财政税收服务，推动企业发展壮大。三、当前财政收入结构中存在的问题近年来，我们在优化收入结构、壮大地方财力方面作了一些努力，也
12、取得了一定的成绩。但优化收入结构是一个深层次、长期性的课题，特别是对于丽水这样的经济欠发达地区来说，经济基础薄弱，收入征管潜力有限，优化财政收入结构更加任重而道远。就当前而言，丽水市级财政收入结构中主要还存在以下几方面问题：（一）工业对地方财政收入的贡献率偏低。据对我市工业企业（制造业、采掘业）上交国地税收收入、地方财政收入情况进行统计分析，市级上交收入占gdp的比重明显低于全市平均水平。202x年、202x年、202x年上半年，市级工业企业上交的地方财收入占gdp的比重分别为0.95%、0.76%、0.87%，均低于同期全市1.10%、1.10%、1.37%的水平，这从一个侧面反映了市级工业
13、基础薄弱、工业对经济和财政贡献率偏低的现实。工业对地方财政收入贡献率对比表（二）地方财政收入对建筑业和房地产业税收依存度过高。202x年和202x年，市级来自于建筑业、房地产业的收入对地方财政收入的贡献率分别达25.4%和30.8%。今年上半年，市级来自建筑业和房地产业的各项税收为1.52亿元，同比增长41%，占地税税收收入的56%，两行业贡献的地方财政收入为1.17亿元，同比增长41.9%，占地方财政收入增量的61.1%，对地方财政的贡献率为38.3%，比202x年提高7.5个百分点。202x年和202x年，市级非税收入占地方财政收的比重分别为11.8%和14.3%，分别比全省平均水平高出7
14、.12个百分点和6.8个百分点（包括国有企业计划亏损补贴）。202x年上半年，市级纳入预算管理的非税收入为3546万元，占地方财政收入的比重为11.5%，高于全省8.5%的水平，从一个侧面反映出市级收入的缺陷。（三）财政对重点企业的依存度仍然较大。据统计，202x年上半年市级缴纳税款前10位的企业，共缴纳财政总收入1.50亿元，占总收入的31.5%;缴纳地方财政收入7082万元，占地方财政收入的23.1%。前10位中，房地产企业3家；制造业企业4家；电力2家；烟草1家。从这一数据说明，市级收入对前10户企业的依存度过大。（四）产业结构的调整短期难以见效。地方财政收入结构的调整受税收收入结构的调
15、整制约，而税收收入结构的调整受产业结构的影响较大，产业结构的调整特别是第三产业的发展是一项庞大、系统的工程，特别是经济欠发达地区，由于受要素性制约，要真正调整到位，需要较长的时日。四、优化财政收入结构的对策措施财政收入结构的优化在不同的地区、不同的发展阶段、不同的现实条件下，应该有不同的标准，这个标准是动态的、相对的。对于丽水这样的经济欠发达地区而言，由于工业化程度不高、三产基础比较薄弱，其财政收入结构的优化应更多地体现在地方收入盘子的做大做强和收入增长的可持续性上。也就是说，在现阶段，要优化丽水市级财政收入结构，不但要从加强各项收入的征管入手，更要注重经济基础的培育。要通过促进产业升级，加快
16、二、三产业的发展，为财政收入结构的优化提供丰厚坚实的财源基础。（一）建设先进制造业基地，发展第三产业，大力涵养和培植财源。从经济增长对地方财力的贡献来看，工业是税收的最重要来源之一。从长远看，只要工业有发展，必然带来政府财力的增加。因此，实施“三市并举”（生态立市、工业强市、绿色兴市）战略，努力招商引资，吸引低污染、低能耗、高产出的企业来我市投资，建设先进制造业基地，不仅是充分发挥丽水的后发优势，进一步提升工业化程度、推进工业化进程的需要，同时，随着工业的发展，也必将带来财力增加、经济进一步发展的良性循环。因此，作为财政部门，要积极贯彻落实现有各项对工业经济发展的优惠政策，协同督促有关部门加快专项资金的支出进度，及时兑付各项扶持资金；同时充分发挥各商业银行、农村信用社、各担保公司的作用。在大力发展工业，建设先进制造业基地的同时，高度重视第三产业的协调发展。发挥工业化进程中生产要素集聚所带来的辐射效应，大力扶持第三产业发展，特别是旅游、休
