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1、财务管理内部审计某某某年下半年审计第二次作业讲解非毕6、在就下列事项与治理层沟通时，必须采取书面形式的是（）。A注册会计师的独立性B已向治理层提出并已得到妥善解决的事项C补充事项D审计工作中遇到的重大困难【答案与讲解】A。具体请看教材第438页“一、与治理层的沟通”等有关内容介绍。7、在对每周工资的记录中，若雇员时间记录48小时或少于0小时，将被拒绝或打印出来以便检查。这种控制为（）。A有效码测试B校验码测试C人工控制D限定或合理性测试【答案与讲解】D。具体请看教材第267页“限定或合理性测试”等有关内容介绍。8、注册会计师对期后事项审计时，其应负识别责任的截止日期为（）。A审计工作结束日B财
2、务报表公布日C财务报表批准报出日D资产负债表日【答案与讲解】A。具体请看教材第399页“第三节期后事项”等有关内容。9、下列项目中不属于无形资产一般审验内容的是（）。A无形资产的有效年限是否短于被审计单位的经营年限B是否能改进现有产品的性能、质量，提高生产效率C以土地使用出资的是否经过土地管理部门的批准D是否办理了财产转移手续【答案与讲解】B。具体请看教材第376页“二、无形资产与长期待摊费用审计”等有关内容介绍。10、商定程序报告的使用者（）。A仅限于参与协商确定程序的特定主体B包括潜在投资者C包括全体股东D包括所有利益关系人【答案与讲解】A。具体请看教材第490页“（一）商定程序概述”等有
3、关内容介绍。二、多选题1、注册会计师对被审计单位的存货进行截止测试的方法有（）。A实地观察和抽查期末存货B抽查存货盘点日前后的购货发票和验收报告，检查是否每张发票都附有验收报告C从验收部门的业务记录中选取接近截止日的业务，检查其对应的购货发票是否在同期入账D询问存货的安全保护措施是否到位【答案与讲解】BC。具体请看教材第343页“二、存货截止测试”等有关内容介绍。2、下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（）。A检查在资产负债表日未处理的不相符购货发票的经济业务B检查在资产负债表日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确C检查在资产负债表日后应付账款明细方发生额的相应凭证，确认其
4、入账时间是否正确D有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务【答案与讲解】ABCD。具体请看教材第315页“（五）查找未入账的应付账款”等有关内容介绍。3、登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（）。A未曾发货却已将销货业务登记入账B销货业务重复入账C向虚构的顾客发货D销货业务发生不入账【答案与讲解】ABC。具体请看教材第289页“二、主营业务收入实质性测试程序”等有关内容介绍。4、下列关于库存现金盘点程序的说法中正确的是（）。A企事业各部门经管的现金都应列入盘点范围B是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序C对借条、未作报销的原始凭证，可以视同库存现金D对存
5、放在两处或两处以上的现金应同时进行盘点【答案与讲解】ABD。具体请看教材第385页“3.盘点库存现金”等有关内容介绍。5、下列关于所有者权益审计的说法中正确的有（）。A通常以实质性程序为主B通常不需要了解相关的内部控制C控制测试是必须要执行的程序D通常的审计重点是有无高估【答案与讲解】AD。具体请看教材第361页“一、所有者权益的审计目标”等有关内容介绍。6、审计差异按性质可划分为（）。A已知错报B估计错报C差错准备D重大错报【答案与讲解】ABC。具体请看教材第430页“（一）审计差异的种类”等有关内容介绍。7、在线实时事务处理的特点有（）。A业务发生和业务输入同时进行B即时更新记录C即时产生
6、报告D查询是业务真实的反映【答案与讲解】ABD。具体请看教材第260页“3.在线实时事务处理”等有关内容介绍。8、注册会计师对关联方及关联方交易进行审计时，应当（）。A实施必要的审计程序，查明是否存在关联方B实施必要的审计程序，查明是否存在关联方交易C提请被审计单位就关联方及其交易的披露出具管理层声明书D在审计报告中提及重要的关联方及其交易【答案与讲解】ABC。具体请看教材第409页“三、关联方及其交易的审计程序”等有关内容介绍。9、验资业务约定书应明确的主要事项包括（）。A确认委托受托关系B确定验资程序和计划C明确验资的种类、目的和审验范围D明确双方的责任和义务【答案与讲解】ACD。具体请看
7、教材第456页“2.签订验资业务约定书”等有关内容介绍。10、商定程序业务报告应当指出（）。A执行的商定程序是与特定主体协商确定的B所执行的商定程序并不构成审计或审阅，注册会计师不提出鉴证结论C如果执行商定程序以外的程序，或执行审计或审阅，注册会计师要能得出其他应报告的结果D在适用的情况下，说明仅与执行商定程序的特定财务数据有关，不得扩展到财务报表整体【答案与讲解】ABCD。具体请看教材第492页“（三）商定程序业务报告”等有关内容介绍。三、简答题1、某企业的原材料采用计划成本核算，注册会计师发现甲材料的计价存在问题，具体情况如下：5月份购入材料的计划成本为元，其实际成本为元；5月份基本生产车
8、间生产产品领用A材料，计划成本为480000元，企业结转材料成本超支差9600元。要求：（1） 说明审计的方法；（2）指出存在的问题；（3）提出调整意见。【答案与讲解】（1）审计方法：首先检查“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”等明细账，抽查甲材料购进、领用的原始凭证以及发出材料汇总表等，验算领用材料应负担的成本差异。（2）存在的问题：验算领用材料应负担的成本差异：材料成本差异率通过计算可以发现，企业多转了发出材料应负担的成本差异15360元（-5760-9600）。（3）建议企业作如下调整：借：生产成本15360贷：材料成本差异153602、简要说明固定资产内部控制制度的基本内容。【答
9、案与讲解】固定资产内部控制制度的基本内容包括：（1） 固定资产的预算制度；（2） 授权批准制度；（3） 凭证与记录制度；（4） 职责分工制度；（5） 资本性支出和收益性支出的区分制度；（6） 固定资产的维护保养制度；（7） 固定资产的处置制度；（8） 固定资产的定期盘点制度。3、应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？审计人员应相应实施哪些主要的审计程序？【答案与讲解】应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：（1） 被审计单位与债务人入账时间可能性不同；（2） 被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；（3） 被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。在出现
10、差异时，审计人员相应实施的审计程序主要有:（1） 分析函证结果的差异原因，并进一步核实；（2） 调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误；证实被审计单位是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为。4、ABC有限公司系由A公司（合资中方，国有企业）、B公司（合资中方，非国有企业）和C公司（合资外方）共同出资组建的外商投资企业。合同、协议和章程中规定，ABC有限公司的注册资本币别为人民币；A公司以国内机器设备出资，B公司以房屋、建筑物和非专利技术出资；C公司以货币资金（美元）、进口机器设备（以美元计价）出资，按出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算为人民币。A、B及C公司按照合同、协议和章
11、程办理了出资事宜，并委托大连明泽会计师事务所进行验资。要求：请分别简要说明注册会计师验证A、B和C公司出资额时所认可的作价依据。【答案与讲解】a.验证A公司出资额时所认可的作价依据：对A公司的国内机器设备出资，以经过法定评估机构评估的结果为作价依据。b.验证B公司出资额时所认可的作价依据对B公司的房屋、建筑物和非专利技术出资，以出资各方协商一致的价值为作价依据。c.验证C公司出资额时所认可的作价依据：（1）对外币出资，以出资日中国人民银行公布的市场汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。（2）进口机器设备出资，以经过国家商检部门或其认定的其他鉴证机构鉴定的状元价值，以出资日中国人民银行公布的市场
12、汇率（中间价）折算成人民币为作价依据。5、积极式函证与消极式函证分别适应于哪些情况？【答案与讲解】当债务人符合下列情况时，采用积极式函证较好：（1）个别账户的欠款金额较大；（2）有理由相信欠款可能会存在争议、差错或问题。当债务人符合以下所有条件时，可以采用消极式函证：（1）相关的内部控制是有效的；（2）预计差错率较低；（3）欠款余额小的债务人数量较多；（4）审计人员有理由确信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况作出反映。6、审计人员在审查某公司应付账款明细账时，发现2006年开富化工厂明细账有贷方余额86000元，经查证有关凭证，是其2003年向开富化工购买化工原料的贷款。要求：分
13、析可能存在的问题，是否要进行进一步的审查，如何审查？怎样提出审计意见？【答案与讲解】“应付账款开富化工厂”明细账可能存在的问题有：（1）该公司与开富化工厂在业务上有纠纷，故拒付货款。（2）该公司故意拖欠货款，占有开富化工厂的资金。（3）可能是记账差错。要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函询的方法到开富化工厂进行调查。针对不同的情况，作出不同的处理：若是纠纷，双方协商解决；若是故意拖欠，应尽快归还欠款；若是记账错误，则应及时加以更正。四、案例分析题1、开富公司于2006年10月委托立新会计师事务所审计公司2006年度财务报表。审计人员邓龙任该审计项目的负责人，他决定在决算日前先
14、实施某些审计程序，包括对截至2006年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了以下意见：（1） 本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。（2） 所欠余款10000元已于2006年11月20日付讫。（3） 大体一致。（4） 经查贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。（5） 本公司曾于2006年10月份预付货款2500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500元（6） 所购货物从未收到。要求：针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理？【答案与讲
15、解】（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。（2）这种情况可能是由于时间差异千百万的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。（3）该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，要求对方具体准确答复。（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。（5）审计人员应查明预收货款是否确实收
16、到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。（6）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印件送主顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。2、某会计师事务所接受委托，对某上市公司2006年度财务报表进行审计。注册会计师于2006年12月份对该公司的内部控制进行测试。审计工作底稿部分内容如下：（1） 该公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下，董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。该公司规定，公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证
17、券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。注册会计师了解和测试投资的内部控制后发现：证券部在某营业部开启的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该账户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。（2） 该公司控股股东的法定代表人同时兼任该公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解，该公司由财务部负责融资，2006年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。要求：（1） 根据上述内容，假定未描述的
18、其他内部控制不存在缺陷，请指出该公司内部控制在设计和运行方面的缺陷，并提出改进建议。（2） 根据对该公司内部控制的了解和测试，请分别指出上述内部控制缺陷与投资交易的何种认定相关。【答案与讲解】（1）内部控制存在的缺陷及改进建议：由证券部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，使款项的安全得不到保证。建议该公司从资金账户中支取款项时，由会计部审核和记录，由证券部办理。与证券投资有关的活动要由两个部门控制。有关的协议未经独立部六审核，会使有关的条款未全部在协议中载明，可能存在协议外的约定。建议该公司与营业部的协议应经会计部或其他部门审核。证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录这两个不相
19、容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准；月末会计部汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别设立明细账，详细核算。建议该公司由会计部负责对投资进行核算，及时分品种设立明细账详细核算。借款应得到适当的授权或批准。建议该公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。（2）内部控制缺陷与财务报表项目认定的关系：由证券部直接支取款项与投资的“完整性”、“存在或发生”认定有关。与证券部的协议未经独立部门审核与投资的“完整性”认定有关。由证券部进行会计核算、会计部月末汇总与投资的“估价或分摊”、“完整性”认定有关。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序，与贷款的“完整性”、“存在或发生”、“估价或分摊”的认定有关。多年企业管理咨询经验，专注为企业和个人提供精品管理方案，企业诊断方案，制度参考模板等欢迎您下载，均可自由编辑感谢阅读
